审计管理费用：分类、测试与披露

(一)管理费用的审计目标

(1)确定记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关。

(2)确定管理费用记录是否完整。

(3)确定管理费用的内容是否正确。

(4)确定管理费用的列报与披露是否恰当。

(二)管理费用的实质性程序

(1)获取或编制管理费用明细表，并与明细账和总账核对相符；检查其明细项目的设置是否合规。(www.xing528.com)

(2)运用分析程序，将本年度与上年度的管理费用各明细项目进行比较，并将本年度与各个月份的管理费用进行比较，看有无重大波动和异常情况。

(3)审查管理费用的分类，重点查明各项费用、支出的资本性支出与收益性支出的划分是否合理；是否存在将本来应该计入其他费用支出的项目计入了管理费用的现象。

(4)选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证，确定费用支出是否正常，会计处理是否正确。

(5)对管理费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象。

(6)检查管理费用的列报与披露是否恰当。

【例12-5】2017—2019年，某公司共发生管理费用8 300万元，其中，2017年为1 440万元，2018年2 730万元，2019年为4 310万元，按照会计准则规定，管理费用应当作为期间费用，列入当年损益。某该公司却将管理费用或列作开办费挂账，或分摊给下属公司，下属公司摊不了的作为长期待摊费用等挂账。利用这种收到虚增利润8 300万元。