市场竞争对业绩指标使用的影响

市场竞争程度也是影响多重业绩指标使用的一个潜在因素。众多学者（卡普兰和诺顿，1992；Ittner和Larcker，1998；Otley，1999）认为，为了适应市场竞争的需要，企业的业绩评价指标不仅包括财务指标，还应该包括反映各方面生产经营活动的非财务指标，如顾客满意度、产品合格率、员工培训时间等非财务指标，这对于企业获得竞争优势是至关重要的。Lynch和Cross（1991）指出，面临激烈市场竞争的企业更倾向采用包括财务指标与非财务指标的多重业绩指标评价经营业绩，因为采用多重业绩指标可以清楚地监控企业的静态能力和动态能力，从而提高竞争能力。对这些能力的监控是非常重要的，因为它有助于企业识别那些增加产品或服务成本而不提供价值的活动^[1]。Abdel-Maksouda 等（2005）发现，那些处于高度竞争环境中的公司对自己的业绩评价体系更感兴趣，也会更多地在车间层面使用非财务业绩指标。Hoque和Mia（2001）发现公司共处行业竞争越激烈，企业使用综合指标越多。市场竞争强度的不同也会引起管理人员对业绩评价信息使用的强度和方式的不同。例如，Simons（1991）认为，当企业面临较高的竞争程度时，管理人员可能会将某些业绩评价信息项目，由原来的定期、例外使用改为日常使用。反过来，处于相对稳定环境的管理人员，可能不会在各种业绩评价指标上做出这些调整。

【注释】
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[1]产品和服务的价值增加表现为质量或可靠性的提高或其他方面的改进。