【实训一】
(一)目的:练习计算资产负债表项目年末余额。(二)资料:
甲股份有限公司20×8年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表13-1所示。
表13-1 明细账余额情况单位:万元
注:①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为20×8年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
(2)20×8年甲股份有限公司发生如下业务:
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税16万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1—4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨甲股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。20×8年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。
(三)要求:计算甲股份有限公司20×8年12月31日资产负债表下列项目的年末余额，并对上述业务进行会计处理:①应收账款；②预付账款；③长期股权投资；④固定资产；⑤应付票据；⑥应付账款；⑦应付职工薪酬；⑧长期借款。
【实训二】
(一)目的:练习计算营业利润、利润总额、净利润。
(二)资料:
丁公司本年损益类科目余额如表13-2所示。
表13-2 损益类科目余额 单位:元
(三)要求:
计算丁公司的营业利润、利润总额、净利润。
【实训三】
(一)目的:练习计算资产负债表项目金额。
(二)资料:
某公司20×8年12月31日有关账户余额如表13-3所示。
表13-3 有关账户余额 单位:元
(三)要求:根据以上内容计算资产负债表下列项目的金额:
①货币资金；②存货；③应收账款；④预收账款；⑤应付账款；⑥预付账款。
【实训四】
(一)目的:练习计算利润表项目金额。
(二)资料:
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20×8年4月，甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
(三)要求:
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
【实训五】
(一)目的:练习编制资产负债表、利润表和现金流量表。
(二)资料:(www.xing528.com)
甲公司为股份有限公司，是一般纳税人，通常适用增值税税率为16%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司20×8年12月31日的资产负债表如表13-4所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元，“累计折旧”科目的期末余额为3 000 000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。
表13-4 资产负债表
续表
20×8年，甲公司共发生如下经济业务:
(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。
(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税税率为16%，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
(3)收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
(4)用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340元，购入材料及运费998 000元，增值税税率为16%，材料已验收入库，该批原材料计划价格1 000 000元。
(5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税税率16%，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，产品已发出。
(6)公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15 000元，均存入银行。
(7)购入不需安装的办公用设备一台，收到增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税税率16%，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。
(8)购入用于办公楼建设的工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 740 000元，款项已通过银行转账支付。
(9)办公楼建设工程应付薪酬2 280 000元。
(10)办公楼建设工程完工，交付办公使用，已办理竣工手续，固定资产价值14 000 000元。
(11)基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(12)从银行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入银行账户。
(13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7 000 000元，增值税税率16%，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。
(14)公司将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。
(15)公司出售一台不需用设备，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧1 500 000元。该项设备已由购入单位运走。
(16)取得交易性金融资产(股票投资)，价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。
(17)支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。
(18)分配应支付的职工工资3 000 000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。
(19)提取职工福利费420 000元(不包括在建工程应负担的福利费280 000元)，其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21 000元。
(20)基本生产领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。
(21)结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
(22)计提无形资产摊销600 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元。
(23)计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元、管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。
(24)收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。
(25)用银行存款支付产品展览费100 000元。
(26)计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。
(27)广告费100 000元，已用银行存款支付。
(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税率16%，收到商业承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。
(29)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。
(30)公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。
(31)用银行存款交纳增值税1 000 000元，教育费附加20 000元。
(32)本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元，长期借款为分期付息。
(33)提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。
(34)归还短期借款本金2 500 000元。
(35)支付长期借款利息2 100 000元。
(36)偿还长期借款10 000 000元。
(37)上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税税率16%，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为16%。
(38)持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。
(39)结转本期产品销售成本7 500 000元。
(40)假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1 252 218元，递延所得税资产为99 000元。
(41)将各收支科目结转本年净利润。
(42)按照净利润的10%提取法定盈余公积金。
(43)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
(44)用银行存款交纳当年应交所得税。
(三)要求:编制甲公司20×8年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
