【同步测试】
一、单项选择题
1.C 2.A 3.D 4.D 5.B 6.A 7.C 8.A 9.D 10.C 11.C 12.A 13.C 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.A 20.C 21.B 22.D 23.D 24.D 25.A 26.C 27.C 28.A 29.D 30.D
二、多项选择题
1.BCD 2.BCD 3.ABCD 4.AC 5.ACD 6.ABCD 7.AC 8.ABCD 9.AB 10.ABC 11.ACD 12.ABCD 13.ACD 14.ABD 15.ACD 16.ABCD 17.ABC 18.AC 19.AB 20.ACD
【实训项目】
【实训一】
(1)2018年1月1日购入时。
借:债权投资——成本 100
——利息调整6
贷:银行存款 106
(2)计算应收利息和确认利息收入。
①该债券名义利率＝10%，年应收利息＝票面金额100万元×票面利率10%＝10(万元)。
②该债券的实际利率r＝7.688 9%。
③计算利息收入。(实际利率法)
万元
2019年12月31日计算应收利息和确认利息收入。
借:应收利息 10
贷:投资收益 8.15
债权投资——利息调整 1.85
借:银行存款 10
贷:应收利息 10
(3)2019年12月31日计算应收利息和确认利息收入。
借:应收利息 10
贷:投资收益 8.01
债权投资——利息调整 1.99
借:银行存款 10
贷:应收利息 10
(4)2020年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金。
借:应收利息 10
贷:投资收益 7.84
债权投资——利息调整 2.16
借:银行存款 110
贷:债权投资——成本 100
应收利息 10
【注意】最后一期利息调整的摊销金额倒挤得出，6-1.85-1.99＝2.16(万元)。
【实训二】
(1)2019年1月1日东胜公司购入该债券的会计分录:
借:债权投资——成本 1 000
——利息调整 100
贷:银行存款1 100
(2)计算2019年12月31日东胜公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:2019年12月31日东胜公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4(万元)
2019年12月31日东胜公司该债券应计利息＝1000×10%＝100(万元)
2019年12月31日东胜公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6(万元)会计处理:
借:债权投资——应计利息100
贷:投资收益70.4
债权投资——利息调整 29.6
(3)2020年1月1日东胜公司售出该债券的损益＝955-(800+56.32+80)＝18.68(万元)。
会计处理:
借:银行存款 955
贷:债权投资——成本800
——利息调整[(100-29.6)×80%] 56.32
——应计利息80
投资收益 18.68
(4)2020年1月1日东胜公司该债券剩余部分的摊余成本＝1 100+100-29.6-800-56.32-80＝234.08(万元)。
将剩余债权投资重分类为其他权益工具投资的账务处理:
借:其他债权投资240(1200×20%)
贷:债权投资234.08
其他综合收益5.92
【实训三】
参考答案:
(1)应做的会计分录如下:
9月5日，发出商品并代垫运费时。
借:应收账款——裕华公司568 000
贷:主营业务收入500 000
银行存款 3 000
9月14日，收到款项时。
借:银行存款556 640
财务费用 11 360
贷:应收账款——裕华公司568 000
(2)会计分录如下:
9月5日，发出商品并代垫运费时。
借:应收账款——裕华公司568 000
贷:主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)65 000
银行存款3 000
10月4日，收到款项时。
借:银行存款568 000
贷:应收账款——裕华公司568 000
【实训四】
(1)2020年年末坏账准备期末余额＝100 000×3%＝3 000。
借:坏账准备6 000
贷:应收账款-甲 1 000
应收账款-乙 5 000
(2)2021年年末坏账期末准备＝1 200 000×3%＝36 000。
由于坏账准备的期末余额为36 000，所以需要补提坏账36 000-3 000+6 000＝39 000
借:资产减值损失 39 000
贷:坏账准备 39 000
(3)2022年年末坏账准备期末余额＝1 300 000×3%＝39 000。
由于损失又收回
借:应收账款-乙5 000
贷:坏账准备 5 000
这时的坏账准备期末余额＝5 000+36 000＝41 000
所以需要冲回多余的准备。
借:坏账准备 2 000
贷:资产减值损失 2 000(www.xing528.com)
【实训五】
(1)2021年5月6日，购入股票。
借:其他权益工具投资——成本10 010 000
应收股利150 000
贷:银行存款 10 160 000
(2)2021年5月10日，收到现金股利。
借:银行存款 150 000
贷:应收股利 150 000
(3)2021年6月30日，确认股票的价格变动。
借:其他权益工具投资——公允价值变动 390 000
贷:其他综合收益 390 000
(4)2021年12月31日，确认股票价格变动。
借:其他综合收益 400 000
贷:其他权益工具投资——公允价值变动400 000
(5)2022年5月9日，确认应收现金股利。
借:应收股利 200 000
贷:投资收益200 000
(6)2022年5月13日，收到现金股利。
借:银行存款 200 000
贷:应收股利200 000
(7)2022年5月20日，出售股票。
借:银行存款9 800 000
投资收益210 000
其他权益工具投资——公允价值变动 10 000
贷:其他权益工具投资——成本10 010 000
其他综合收益 10 000
【实训六】
(1)2020年4月6取得交易性金融资产。
借:交易性金融资产——成本[100×(5.2-0.2)] 500
应收股利 20
投资收益 5
贷:银行存款525
(2)2020年4月16日收到购买价款中所含的现金股利。
借:银行存款 20
贷:应收股利20
(3)2020年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借:公允价值变动损益[(5-4.5)×100]50
贷:交易性金融资产——公允价值变动50
(4)2021年2月21日，X公司宣告但发放的现金股利。
借:应收股利 30(100×0.3)
贷:投资收益30
(5)2021年3月21日，收到现金股利。
借:银行存款 30
贷:应收股利30
(6)2021年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
借:交易性金融资产——公允价值变动80
贷:公允价值变动损益[(5.3-4.5)×100]80
(7)2022年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借:银行存款505(510-5)
投资收益25
贷:交易性金融资产——成本500
——公允价值变动30
借:公允价值变动损益 30
贷:投资收益30
【实训七】
(1)2020年1月8日修可公司购入普安公司发行的债券。
借:交易性金融资产—成本 101
应收利息 5
投资收益 1
贷:银行存款107
(2)2020年2月8日修可公司收到该笔已宣告发放的利息5万元。
借:银行存款5
贷:应收利息5
(3)2020年6月30日该债券的公允价值为97万元。
借:公允价值变动损益4
贷:交易性金融资产—公允价值变动4
(4)2020年12月31日计算应收债券利息5万元。
借:应收利息 5
贷:投资收益5
(5)2020年12月31日该债券的公允价值为107万元。
借:交易性金融资产—公允价值变动 10
贷:公允价值变动损益10
(6)2021年2月8日收到普安公司支付债券利息5万元。
借:银行存款 5
贷:应收利息5
(7)2021年3月23日修可公司出售该债券。
借:银行存款104
投资收益3
贷:交易性金融资产——成本101
——公允价值变动 6
借:公允价值变动损益 6
贷:投资收益6
【实训八】
事项(1)甲公司会计处理不正确。理由:购入股票作为交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不应计入成本。
更正分录:
借:投资收益15
贷:交易性金融资产——成本15
借:交易性金融资产——公允价值变动15
贷:公允价值变动损益15
事项(2)甲公司会计处理不正确。理由:2020年9月30日确认资产减值损失时，应冲销2020年6月30日确认的“其他综合收益”，2020年12月31日，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入“其他综合收益”科目。
更正分录:
借:资产减值损失2 060
贷:其他综合收益2 060
借:资产减值损失4 000
贷:其他综合收益4 000
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