如何编制企业现金预算，合理调度资金？

1.现金预算的定义

现金预算是现金收支预算的简称，是指为规划一定预算期内由于经营活动和资本投资活动引起的预计现金收入、现金支出、现金余缺和现金筹措使用情况和期初、期末现金余额水平而编制的一种财务预算。现金预算一般由财务部门负责编制。

编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业资金的正常流转，确保生产经营活动的正常进行。

2.编制现金预算的流程

现金预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其编制的具体流程如下：

（1）确定预算期期初现金余额

该指标等于上一期期末现金余额。

（2）估算本期现金收入

本期现金收入等于预算期内预计发生的经营现金收入和非经营现金收入之和。前者包括本期现销收入、收回以前期的应收账款、应收票据到期兑现和票据贴现收入等内容；后者包括转让或处置长期资产（包括固定资产和无形资产）所取得的现金收入。

（3）确定预算期可运用现金

该指标等于期初现金余额与本期现金收入之和。

（4）估算本期现金支出

本期现金支出等于预算期内预计发生的经营现金支出和资本性现金支出之和。前者包括预算期内预计发生的采购现金支出、直接人工成本现金支出、制造费用现金支出、销售费用现金支出、管理费用现金支出、应交税费现金支出、偿还应付款项现金支出、支付利润现金支出；后者包括有关设备的购置费等。

（5）计算现金余缺

现金余缺又称现金收支差额，预算期现金余缺等于该期可运用现金与现金支出的差额。如果其差额为正，说明收大于支，现金有多余；如果其差额为负，说明支大于收，现金不足。

（6）现金的筹集与运用

根据企业期末应保持的现金余额的变动范围，结合预算期现金余缺的性质、数额的大小和企业资金管理的有关政策，预计出预算期计划筹集或运用资金的数额。(www.xing528.com)

如果现金不足，可以向银行取得借款，或转让短期投资的有价证券，或增发股票或公司债券。如果现金多余，可用于偿还借款，也可以用于购买作为短期投资的有价证券。

（7）确定期末现金余额

期末现金余额是现金余缺和现金的筹集与运用的综合结果。为确保下期生产经营活动的正常开展，通常要求企业期末现金余额保持在一定的数额范围之内。

做一做

威盛公司每季度末现金余额的额定范围为50 000～100 000元，如果达不到50 000元，则需要向银行借款，借款的数额一般为50 000的倍数，借款年利率为12%，期限半年，一般于每季度初借入，隔一季度初还本，每季度末支付利息。现金多余时，可购买有价证券作为调剂，购进的份额也是50 000元的倍数。已知2021年年末的现金余额为88 000元。

根据前述有关预算资料，编制威盛公司2022年度现金预算，如表3-13所示。

表3-13　威盛公司2022年度现金预算　元

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