发挥人机协同，提高监督效率与质量

“人机”协同需要将在线稽核与现场稽核相结合，在各项稽核中注重“人机”配合，主动出击，协同工作，提高稽核质量与效率。

（1）创新稽核工具与手段，夯实稽核管理基础。

①构建“四库一清单”，全面武装稽核人员。一是构建财务风险案例库，按照案例描述、制度依据、整改措施和风险提示全面梳理公司近年来各种内外部检查发现问题并编制成册，作为提高稽核人员风险预判能力参考书。二是构建实时监督规则制度索引库，对集团公司和公司近年来细化的稽核规则进行梳理，对稽核规则定义、检查方法、数据来源、制度名称及具体条款进行详细阐述，作为稽核人员分析疑点、识别风险重要工具。三是构建检查方法案例库，全面列示各种问题检查方法，使稽核人员更好地聚焦问题对号入座，提高稽核工作针对性与检查效率。四是参与编写内部审计案例选编，从审计视野，详细阐述内外部审计中发现典型问题审计过程、审计结果和制度依据，作为稽核人员必备工具，提高稽核人员稽核实际工作能力。五是建立“四单合一”的问题清单体系，将问题清单、整改清单、问责清单和成效清单进行整合，全面展示“问题梳理—问题整改—考核问责—管理成效”整个过程。公司“四库一清单”（见图2）在资金安全及税务检查中得到很好应用，极大地丰富了稽核人员的经验，提高了检查工作效率。

图2　稽核四库一清单

②借助“4+1平台”，实现日常稽核自动化。稽核按工作方式分为日常稽核与专项检查，日常稽核是由公司及所属单位自行组织实施的常规性、持续性财务稽核。在线稽核是公司利用财务管控模块、成熟套装软件以及其他相关业务信息系统，通过已经配置的稽核规则和查询方案等对各种经济业务数据进行搜索、比对、分析、判断，在线查找问题疑点的现代化稽核技术。专项检查是公司组织的，针对工作中某一或某些方面的重点问题，对所属单位进行的监督检查。针对电网企业数据量大、分散的特点，公司将大数据和在线稽核相结合，综合运用财务管控在线稽核模块、ERP审计系统、管控审计系统、资金监控平台和ERP智能机器人五种平台（见图3）开展在线稽核，将各种系统发现的问题进行统计分析，查找公司的薄弱环节和疑点，作为日常稽核和现场稽核的重点，为下一步开展专项稽核提供线索，使稽核真正做到有的放矢。

图3　“4+1”智能稽核平台

（2）实行“人机”协同，提高稽核工作效率。

①利用在线稽核，迅速定位风险疑点。一是基于大数据下的概率统计和年度重点任务确定的主题，通过“4+1平台”进行主题在线稽核，由财务机器人汇总并以疑点形式下发，由基层单位进行日常稽核并通过线上进行疑点反馈（见图4）。二是稽核人员通过财务机器人汇总各单位疑点反馈情况进行分析，筛选出重点内容并以清单的形式下发，指导各单位开展日常稽核工作。三是将在线稽核、日常稽核及现场稽核查找出的问题，由财务机器人以问题整改通知或风险提示单的形式，线上下发至相关责任岗位，由相关岗位进行下一步查找问题根源及整改，发挥稽核和风险内控的合力监督作用；通过在线稽核，对企业存在的风险点进行初筛，对于稽核出来的疑点再安排专人进行日常稽核及现场稽核，实现业务和财务稽核全覆盖，有针对性的开展稽核工作，提高稽核工作效率，节约人力成本。

图4　问题疑点分析图

②进行现场稽核，精准确定问题所在。针对在线稽核疑点反馈结果，一是抽调各单位稽核专家，与公司实时监督项目组集中办公，对系统中固化的稽核规则进行分析，对各单位疑点反馈结果进行审核，核实佐证材料，确定发现疑点是否为问题，提出在线稽核优化建议。二是抽调各专业人才组成柔性团队，针对查找出的重大疑点或重点内容开展现场稽核，对有关疑点或内容进行追根溯源，分析问题产生原因和违反的制度，确定整改意见，明确整改目标。三是梳理现场稽核确认的问题，由财务机器人以问题整改督办单或问题风险提示单方式下发至相关单位，由基层单位进行进一步剖析问题根源，落实整改措施，从根源上解决问题。通过进行现场稽核，不仅可以对基层单位反馈结果进行进一步核实，而且可以对问题产生的深层面原因进行剖析，有利于问题精准定性，确定问题整改措施，规范问题整改，具体见图5。

图5　问题整改通知及风险提示单

③“人机”协同，不断提高稽核工作质效。无论稽核人员现场稽核，还是系统在线稽核，单独使用效果有限，必须进行融合，才能实现“1+1＞2”的效果。主要体现在：一是将在线稽核和现场稽核发现的问题进行汇总整理，列入公司风险案例库和检查方法案例库，并对公司现有稽核规则进行补充和完善，将问题整改成效汇总列入问题清单，重大问题编入内部审计案例库，不断完善公司“四库一清单”。二是对于现场稽核中发现的新问题，则应用在线稽核各个系统，通过扩大在线稽核时间和单位范围，进一步确定同类问题发生的时间跨度和影响程度，评估企业存在的风险大小，确定是否再进行深入现场稽核。三是通过在线稽核发现疑点、现场稽核确定问题、下发整改通知（风险提示单）督促整改（风险预警）、问题整改典型案例编写入“四库一清单”和典型问题转换成稽核规则进行系统固化，实现稽核“智能之剑”与“人力之剑”充分融合和良性循环，指导基层单位稽核工作开展，提高稽核人员风险识别意识和综合素质，更好地发挥出稽核监督的职能。(www.xing528.com)

（3）坚持问题导向，协同推进问题整改落实。

①建立“六项机制”，实现问题整改闭环管理。一是建立“岗位责任落实”机制。发挥稽核人员问题整改牵头职责，对稽核工作中发现的问题进行定性分类及优先级排序，对整改责任进行分解并明确整改要求和时限，建立起以稽核岗为问题督办落实责任主体、专业岗为问题整改责任主体、业务部门为前端支撑主体的岗位责任落实体系。二是建立“沟通联络反馈”机制。组建稽核问题联络网，囊括各部门主管领导和主要管理人员，形成柔性管理团队，一旦问题发生，柔性联络网迅速启动，确保稽核问题能迅速联络到具体部门、具体个人，相关责任人能及时核查疑点，反馈整改措施，使公司人力资源得到合理调配和运用，提高稽核问题整改效率。三是建立“问题整改汇报”机制。根据责任分工和问题整改时限要求，定期追踪整改情况进展，及时更新问题整改成效；对于重要问题，要求相应专业岗位定期汇报整改进度，及时沟通整改过程中存在问题，确保问题整改务期必成。四是建立“稽核问题销号”机制。对需要整改的问题实行登记在册和销号管理，完成一个，销号一个，避免有部署无落实情况的发生；将财务智能机器人（RPA）落地应用于财务稽核专业，依托财务机器人，形成“人工”和“智能”的工作合力，实现“人机互补”，有力支撑稽核问题整改销号，提高工作质量和效率。五是建立“整改结果通报”机制。每月对稽核问题整改工作进展情况进行通报，通报问题整改工作开展情况、整改进度、整改成效，揭示整改工作中存在问题，并对下一步整改工作提出具体要求，拟定跟进的整改措施，确保整改工作按照原定计划有条不紊地开展，对问题逐个销号起到辅助推动作用。六是建立“整改成效考评”机制。定期对整改工作进行总结，对整改成效进行综合评估，将实时监督问题整改完成率、稽核问题整改成效、稽核问题重复整改率等指标纳入公司相关责任部门月度绩效考核，强化过程考核，量化考评结果；进一步分析问题产生的根源，总结经验，找出不足，健全机制，避免同类问题反复发生。六大机制闭环管控具体见图6。

图6　六大机制闭环管控情况

②利用“五个”平台，协同推进问题整改。一是利用风控委员会提前进行重大风险预警。收集、整理、确定各专业内容和风险点，以“风险提示单”的形式下发相关部门，利用公司线上、线下督办渠道分别派发督办问题事项，协同一切资源开展风险问题通报与整改；定期召开风控委员会会议，审议确定年度重大风险事项，跟踪重大风险防控情况。各部门通过各类系统线上下发督办单开展风险预警，线下通过协同平台的纸质督办单、月度例会机制等促进各类问题的整改。二是利用协同办公系统落实重点问题整改责任。将风委会下发的稽核重点问题和内外部检查重点关注问题纳入公司重点督办任务，实施问题集中管理，由办公室进行督办、各部室落实、运营监控中心进行监控；针对下发的线上督办通知单，各部门制定整改措施，细化时间节点，明确整改目标；强化问题整改过程管控，线上定期反馈问题整改情况和整改成效，上传佐证材料，纵向配合使用线下纸质督办单督办相关单位落实，实现线上、线下协同优势互补整改模式，促进公司规范化管理。三是运监平台实时监控业财协同问题整改进展。风委会将重大风险防控或重点问题整改进展委托运监中心进行监控，借助运监平台线上实时开展问题预警展示和通报问题整改进展，督促问题部门和基层单位抓紧制定整改措施，落实整改责任狠抓问题整改成效；在月度例会上将运监平台监控事项推进情况进行通报，强化信息沟通共享，便于公司各层级领导实时掌握问题整改进展情况，了解问题整改所处环节和整改相关部门，进行精准施策，提高问题整改成效。四是借助协同监督平台推动跨部门问题整改。针对跨部门协同、责任界定不清等问题，明确问题名称、整改建议、牵头部门、配合部门和整改期限，列入公司协同监督提案，由相关部门推进问题整改落实，监察部负责督办问题整改进展；按季度召开协同监督会议，由协同监督问题整改牵头部门汇报协同监督事项进展情况，问题整改完毕填写提案落实情况评价表，编写提案完成情况报告，监察部以问题为导向执行监督，以协同监督推动公司重点风险或问题落实整改。五是依托问题清单促进重点问题整改。将稽核发现的历史遗留问题和重大风险、问题纳入问题清单，遵循重点问题编制专项报告、重大问题制定整改决议，整改决议履行总经理办公会、党委会审议程序并由相关部门负责人、公司经营班子、董事会成员和党委会成员分别签字确认后进行落实，对于未完成整改目标的通过扣减责任人员绩效薪金、提交书面检查和提出辞职申请等措施确保整改目标完成，同时利用线上问题清单整改工作系统，实时展示问题整改结果，都促业务部门加快推进问题整改销号。五个平台应用见图7、8。

图7　风险预警与任务督办落实情况

图8　项目资金监控与协同监督运行情况

（4）实行集约管理，支撑财务转型升级。

①集约管理稽核人员，确保稽核工作质量。将多种形式的培训带入到工作中，发掘、培养各类专家、人才，不断为稽核专家库储备和输送源源不断的专家人才。一是建立稽核专家库。通过基层单位上报、公司各部室评定、入库考核等程序，实现横向上覆盖所有专业，纵向上贯通所有单位，梯次上囊括各级员工的稽核人才队伍，确保人才库“蓄水”充足，以备稽核管理之需。二是实行稽核专家分类管理。按照工作性质，将稽核专家分为咨询专家和实施专家进行分库管理。咨询库专家，作为稽核管理工作顾问，参与审定年度财务稽核工作计划，组织督导专项检查，对财务稽核工作提供指导，解答稽核工作中疑点，对稽核问题定性、整改意见确定提出意见。实施库专家，覆盖公司各专业，由财务、业务、信息人员按照2∶2∶1的比例确定，财务与业务人员主要作为稽核工作的实施主体，负责对各单位开展专项稽核，编制专项稽核报告，对会计核算、财务管理及专业管理提出改进建议，跟踪重大问题整改进度，做好财务稽核问题案例、方法的梳理，更新“四库一单”；信息人员为稽核工作提供技术支撑，根据稽核规则和稽核流程，做好智能化稽核系统的设计开发及维护升级。三是严把稽核专家出入口管理。严格稽核专家入口管理，鼓励各专业优秀人才进行稽核专家库，组织参加网络大学课程，及时了解稽核有关知识，确保稽核专家能够成为专业最高水平，保证稽核工作质量；建立在库人才考评制度，采取专业考核与工作实绩鉴定相结合，定期对在库人才进行考核，对考评优秀的人员兑现津贴，对连续考核两年不合格的人员予以清退，增强稽核专家人才的责任感和紧迫感，持续提升稽核人员素质水平。

②智能构建稽核平台，提高稽核工作效率。一是构建“集团+”财务日常稽核体系。根据公司财务风险案例库，对照集团公司财务日常稽核模板，逐项分析财务风险案例库中问题与财务日常稽核要点不同之处，对日常稽核模板中稽核重点内容分专题进行补充，完善集团公司财务日常稽核模板；对集团公司财务日常稽核模板中不涉及内容，分专题梳理形成公司财务日常稽核补充模板，形成“集团+天津”财务日常稽核重点内容，满足财务日常稽核工作开展需要。二是重构“管控+”财务稽核系统。以财务管控和ERP系统数据为基础，通过协同办公系统，统一整合财务管控在线稽核系统、ERP审计系统、管控审计系统和资金监控平台等平台数据资源，通过执行已固化稽核规则的指令程序，广泛读取稽核基础数据，实现跨平台、多窗口协同执行的稽核动作，提高稽核工作效率。三是开发“ERP+”财务智能稽核机器人。适应输配电价改革加快有效资产形成需要，考虑在建工程数据人工收集和核对工作量庞大特点，建立在建工程和前期费用清理长效机制，通过财务机器人代替人工登录ERP系统，7*24小时不间断扫描项目和在建工程信息，导出待清理工程项目清单，并按照责任部门进行自动拆分后向各部门发送邮件，汇总信息反馈结果形成风险提示单，下发各单位进行整改，实现消除存量风险与遏制增量风险的“双管齐下”目标，夯实有效资产基础。日常稽核体系、财务智能机器人工作流程分别见图9、10。

图9　“集团+公司”财务日常稽核体系

图10　ERP财务智能机器人工作流程