筹资与投资循环内部控制制度的内容

12.2.1.1　筹资循环内部控制制度的内容

(1)授权审批控制。授权审批控制是指企业进行筹资必须经过严格的授权审批程序。主要体现在:企业发行股票必须依据国家有关规定报相关部门批准，企业向银行等金融机构借款也必须经管理当局审批，债券的每次发行也要由董事会授权等。授权审批控制是企业筹资循环控制的首要环节，适当的授权审批制度可以降低筹资风险，防止或减少舞弊现象的发生。

(2)职责分工控制。企业筹资业务的各个重要环节都不应由一个人或一个机构独立负责，而应该进行明确的职责分工，形成相互牵制机制，从而减少错误和舞弊的发生。比如:筹资计划的编写人与审批人应适当分离；筹资业务的授权人与执行人应分离；记录债券业务的会计人员不得参与债券发行等。

(3)签约控制。签约控制主要包括:企业向银行或金融机构借款必须签订借款合同，每种债券发行都必须签订债券契约；债券的承销或包销必须签订有关协议等。

(4)会计记录控制。企业筹资活动对当期会计报表的影响最终要通过会计记录反映出来，因此在筹资活动的内部控制制度中对会计记录的控制尤为重要。企业应建立严密完善的账簿体系和记录制度，按照会计准则的要求，对发生的筹资业务及时正确地予以记录。

(5)实物保管控制。已核准发行的债券和股票都应设立相应的登记簿，详细登记其签发日期、到期日期、支付方式、支付利率、金额等有关事项。

12.2.1.2　投资循环内部控制制度的内容

(1)授权审批控制。企业应当建立严格的对外投资业务授权批准制度，各级部门和相关人员不得超越审批权限，以尽量降低投资风险。比如:投资必须编制投资计划，投资计划在执行前必须经过严格的审核，经过正式批准方可执行。(www.xing528.com)

(2)职责分工控制。企业投资活动的各个环节应分工明确且能够互相牵制，尽量减少错误与舞弊的发生。比如，对外投资计划的编制与审批，对外投资项目的分析论证与评估，对外投资业务的执行与相关会计记录等，都是对外投资业务中应该分离的职务。

(3)决策程序控制。决策程序控制执行的好坏是投资活动能否顺利进行并达到预期收益的关键。企业应当建立科学的对外投资决策程序控制制度，对投资建议的提出、分析和论证，项目立项，可行性研究，评估，决策等环节做出明确规定，确保企业对外投资严格按照科学、合理的程序进行，以降低投资风险。

(4)投资收益控制。企业应当加强对投资收益的控制，确保投资收益的安全和完整。

(5)会计记录控制。企业应建立严密完善的账簿体系和记录制度，按照会计准则的要求，对发生的投资业务及时正确地予以记录。

(6)投资资产的保护控制。企业对外投资资产(主要指股票和债券)如果由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司等，因为这些机构拥有专门的保护和防护措施，相对来讲比较安全。但如果这些资产由企业自行保管，企业应建立严密的相互牵制制度，不能由一人单独接触这些资产，并且对证券的存入、取出等事项要进行详细的记录，并由经手人员签字。

(7)对外投资处置控制。企业对外投资处置的控制是投资活动内部控制的重要环节，企业应当建立严格的对外投资处置制度，对投资的收回、转让、核销等做出明确规定，确保对外投资处置严格按照规定的制度进行。