符合性控制测试：筹资与投资循环内部控制制度优化

符合性测试的目的主要是测试被审计单位内部控制制度的执行情况，确定注册会计师对被审计单位内部控制制度的信赖程度。筹资与投资循环的内部控制制度的符合性控制测试的具体内容如下:

12.2.2.1　筹资循环内部控制制度的符合性控制测试

首先了解被审计单位筹资循环的内部控制制度，在此基础上再对以下几个关键环节进行测试:

(1)筹资活动是否经过授权审批。测试授权审批控制，可以通过向被审计单位管理当局询问相关情况，并查看有关记录和文件资料。如可以向被审计单位索取企业向银行等金融机构借款经管理当局审批的相关资料、企业发行股票的批准文件等。

(2)筹资活动中职责分工控制是否得到严格执行。注册会计师可实地观察和了解职务分离情况，并结合具体业务进行相应的测试。

(3)筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度。比如:审计人员可以抽查筹资业务的会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否符合会计准则和相关制度的要求。

12.2.2.2　投资循环内部控制制度的符合性控制测试(www.xing528.com)

首先应了解被审计单位投资循环的内部控制制度，然后对一些关键环节进行测试:

(1)投资业务是否经授权审批。向被审计单位有关人员了解投资业务的授权审批情况，并查看相关的资料和文件。比如:可以向被审计单位索取其投资计划，以及相应的投资批准文件，检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权。

(2)投资业务的授权、执行、保管和记录是否严格分工。实地观察并向有关人员询问被审计单位有关投资业务的职务分离情况，如记录投资明细账与登记总账的职务是否分离。

(3)投资业务的有价证券保管制度是否健全有效。向被审计单位有关人员索要相关的文件资料，观察其实际执行情况。比如:向被审计单位有关人员了解其证券资产的保管制度，如果证券资产由企业自行保管，观察其是否进行相应的职务分离，确保不能有一人单独接触证券的机会，存取证券是否均进行详细的记录，并经所有经手人签字。

(4)有关投资业务的账务处理是否合规合法。抽查投资业务的会计记录，检查其账务处理是否合规合法，会计披露是否符合会计准则的要求。

(5)投资业务的盘点制度。了解企业是否定期进行证券资产的盘点。