货币资金控制测试优化方案

(1)了解内部控制。审计人员可以根据实际情况，采用不同的方法实现对货币资金内部控制的了解。一般而言，审计人员可以采用编制流程图的方法。编制货币资金内部控制流程图是货币资金控制测试的重要步骤。审计人员在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图。对中小企业，也可采用编写货币资金内部控制说明的方法。若年度审计工作底稿中已有以前年度的流程图，审计人员可根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。一般地，了解货币资金内部控制时，审计人员应当注意检查货币资金内部控制制度是否建立并得到严格执行。

(2)抽取并检查收款凭证。如果货币资金收款内部控制薄弱，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时记应收账款明细账，很可能发生循环挪用的情况。为测试货币资金收款的内部控制，审计人员应选取适当样本的货币资金收款凭证，进行如下检查:①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。②核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。③核对收款凭证与银行对账单是否相符。④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致，等等。

(3)抽取并检查付款凭证。为测试货币资金付款的内部控制，审计人员应选取适当样本的货币资金付款凭证，进行如下检查:①检查付款的授权批准手续是否符合规定。②核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。③核对付款凭证与银行对账单是否相符。④核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。⑤核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。

(4)抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。首先，审计人员应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查其有无计算错误，加总是否正确无误。如果检查中发现问题较多，说明被审计单位货币资金的会计记录不够可靠。其次，审计人员应根据日记账提供的线索，核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。(www.xing528.com)

(5)抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。为证实银行存款记录的正确性，审计人员必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

(6)检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币货币的被审计单位，审计人员应检查外币货币资金有关的日记账及“财务费用”“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币货币资金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币货币资金的余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。