原始凭证有哪些种类？

原始凭证种类繁多，形式多样，按照不同的分类标准，可以进行不同的分类。

（一）按来源不同分类

原始凭证按来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。如增值税专用发票，银行转来的结算凭证，对外支付款项时取得的收据，职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等都是外来原始凭证。

仿真票据：外来原始凭证

仿真票据：自制原始凭证

仿真票据：一次凭证

自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成各项经济业务时所填制的原始凭证。如“收料单”“领料单”“销货发票”“产品入库单”“工资结算表”等。

（二）按填制方法不同分类

原始凭证按填制方法不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。

一次凭证是指反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容，一次填制完成的原始凭证。 日常的原始凭证多属此类，如“现金收据”“发货票”“收料单”等。一次凭证能够清晰地反映经济业务活动情况，使用方便灵活，但数量较多。

累计凭证，是指在一张凭证上连续登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证可以连续登记相同性质的经济业务，随时计算出累计数及结余数，期末按实际发生额记账。如“费用限额卡”“限额领料单”等。

汇总凭证，也叫原始凭证汇总表，是为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期内反映相同经济业务的若干张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。如“发出材料汇总表”“差旅费报销单”等。汇总凭证既可以提供经营管理所需要的总量指标，又可以大大简化核算手续。

仿真票据：累计凭证

仿真票据：汇总凭证

（三）按格式不同分类

原始凭证按格式不同分类，可以分为通用凭证和专用凭证两种。

2.内容要完整

原始凭证中应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；名称要写全，不要简化；品名和用途要填写明确，不能含糊不清；有关部门和人员的签名和盖章必须齐全。

3.手续要完备

单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签名盖章；对外开出的凭证必须加盖本单位的公章或财务专用章；从外部取得的原始凭证必须有填制单位公章或财务专用章。总之，取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。

4.填制要及时

所有经办业务的部门和人员，在经济业务实际发生或完成时，必须及时填写原始凭证，做到不拖延、不积压，不事后补填，并按规定的程序审核。

5.编号要连续

原始凭证必须连续编号，在填制原始凭证时要按照编号的顺序使用，跳号的凭证要加盖“作废”戳记，连同存根一起保管，不得撕毁。

6.书写要规范

（1）各种原始凭证的书写应使用蓝色或黑色墨水。一式几联的原始凭证，必须用复写纸套写，且注明各联的用途。套写时可用圆珠笔书写，字迹应清晰可辨。原始凭证中的文字、数字的书写都要清晰、工整、规范，做到字迹端正、易于辨认，不草、不乱、不造字。大小写金额要一致。

（2）数字和金额的书写规范。

阿拉伯数字书写时，应紧靠横格底线，一般占据格高的1/2至2/3，且保持必要的斜度；不得连笔书写；对于容易混淆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。

汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

（3）不得涂改、挖补、刮擦。原始凭证所记载的各项内容均不得涂改或用修改液等化学方法修改，随意涂改的原始凭证为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。若原始凭证填写错误，应当由出具单位重新开具或更正，更正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证无论大写或小写金额错误，一律不得更正，应当由出具单位重新开具。

（二）常见原始凭证的填制方法

1.支票的填写方法(www.xing528.com)

仿真票据：转账支票

银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。支票是银行结算凭证的一种，常见的有现金支票和转账支票。

（1）转账支票的填制。支票上印有“转账”字样的为转账支票，一般分为存根和正联两部分。转账支票应用碳素笔，正楷字填写，字迹工整。填写时，先填写存根部分，再填写正联部分。

日期的书写方法。正联部分的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票 日期，在填写月、日时，月为 1、2和 10的，日为 1至9以及 10、20和30的，应在其前加“零”；日为 11至 19的，应在其前加“壹”。如 1月 1 5日，应写成“零壹月壹拾伍 日”；10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。

金额书写方法。结算金额分为大写和小写，大写金额数字用中文正楷或行书填写，且紧靠“人民币”字样填写，不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

其他注意事项。收款人处应准确完整填写，不得简称。出票人账号有账号章的可以加盖账号章。填写用途应实事求是。支票填写完成审核无误后，在出票人签章处加盖预留银行的印鉴，即单位财务专用章和法人名章；然后在支票左边与存根的衔接处加盖财务专用章；最后从骑缝线处剪开，正联交收款人办理转账，存根留下作为记账依据。转账支票的填写如表6-1所示。

表6-1　转账支票

（2）现金支票的填制。支票上印有“现金”字样的为现金支票。其填制方法与转账支票基本相同，所不同的是：“用途”一般填写“备用金”“工资”“差旅费”等，必须符合现金的开支范围。

2.领料单的填制方法

领料单又称发料单，是一种一次有效的发料凭证。它适用于临时性需要和没有消耗定额的各种材料。领料单由领料部门根据生产或其他需要填制，经部门主管审核并签名或盖章后据以领料。领料单通常以一料一单为宜，仓库发料时，填写实发数量；同时，由领发料双方签章，以示负责。领料单应填制一式多联，一联由领料部门带回，作为领用部门核算的依据；一联交财会部门据以记账；一联由仓库留存据以登记材料明细账。领料单的填写如表6-2所示。

仿真实训 领料单的填制

表6-2　领料单

3.收料单的填制方法

收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。“收料单”一般一式三联，第一联为存根，由采购员带回供应部门备查；第二联为会计记账联，交财会部门据以记账；第三联为仓库记账联，由仓库留下作为登记原材料明细账数量的依据。材料运到企业，材料保管员验收后，在收料单上填写收料日期、材料名称、计量单位、应收实收数量等项目，会计人员填写材料单价、金额、运杂费等项目。收料单的填写如表6-3所示。

表6-3　收料单

4.增值税专用发票的填制方法

增值税一般纳税人因销售货物或提供应税劳务，按规定应向付款人开具增值税专用发票。增值税专用发票为机打发票，全部联次一次性打印完成。该发票基本联次为三联：记账联、抵扣联和发票联。其中记账联留销货单位作为会计机构的记账凭证；抵扣联和发票联交购货单位，发票联作为购货单位的结算凭证，抵扣联为税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，只有取得增值税专用发票税款抵扣联，支付的进项税额才能在购货单位作为“进项税额”列示。增值税专用发票填写如表6-4所示。

表6-4　陕西增值税专用发票　№00002546245

5.借款单的填制方法

企业职工因公出差或其他原因向企业借款，须填制借款单。借款单可作为职工的借据、企业与职工之间结算的依据及会计人员记账的依据。借款单中的借款日期、借款单位、借款理由、借款金额由借款人填好后，在借款人处签字，再由相关负责人审批同意后签字；然后交财务主管审批并签字；最后交出纳员支取现金。借款单的填写如表6-5所示。

表6-5　借款单

6.银行进账单的填制方法

当企业持有转账支票、银行汇票和银行本票等到银行办理进账时，须填制进账单。进账单一般一式三联；第一联为回单，是出票人开户银行交给出票人的回单；第二联为贷方凭证，由收款人开户银行作为贷方凭证；第三联为收账通知，是收款人开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知。进账单填完并审核无误后，连同需进账票据一起交给开户银行办理转账。银行审核无误后，在第三联上加盖银行印章，然后传递给企业作为记账的依据。银行进账单的填写如表6-6所示。

表6-6　中国工商银行进账单（收账通知）

7.限额领料单的填制方法

限额领料单是一种在规定的领用限额之内多次使用的累计发料凭证。它适用于经常需要并规定有消耗定额的各种材料。在其有效期间（一般以一个月为限），只要不超过领用限额，就可以继续使用。它是由材料供应部门会同生产计划部门，根据各单位的生产任务和开展业务的需要以及材料消耗定额核定的领用限额来填制的。限额领料单一般按照每种材料、每一用途分别填制。限额领料单应填制一式两联，一联交仓库作为物料发料依据，一联交领用部门作为领料的凭证。每次领料发料时，仓库应认真审查清理数量，如未超过限额，应予发料。发料后在两联同时填写实发数，并计算出限额结余数，并由发料人和领料人同时签章。月末结出实发数量和金额交财会部门据以记账。限额领料单的填写如表6-7所示。

8.发出材料汇总表的填制方法

企业生产过程中发出材料业务非常频繁，平时根据领发料凭证逐笔登记材料明细分类账，以详细反映各种材料的收、发和结存余额。总分类核算一般是将领、发料凭证，按领用部门和用途进行归类汇总，并编制“发出材料汇总表”，作为月末一次登记总分类账的依据，这样就可大大简化记账工作。“发出材料汇总表”的填写如表6-8所示。

表6-7　限额领料单

表6-8　发出材料汇总表