财务会计人员的工作职责大揭秘

(一)基于工作内容的职责划分

《会计人员管理办法》中对财务会计人员的工作内容进行了规定,具体包括:出纳;稽核;资产、负债和所有者权益(净资产)的核算;收入、费用(支出)的核算;财务成果(政府预算执行结果)的核算;财务会计报告(决算报告)编制;会计监督;会计机构内会计档案管理;其他会计工作^[4]。从财务会计人员从事的工作内容来看,财务会计人员的职责主要分为会计核算职责和会计监督职责两大类。

1.财务会计人员应积极履行会计核算职责

财务会计人员在核算过程中必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告,不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。其中,实际发生的经济业务事项(引起会计要素发生增减变动的事项)包括两方面:一是各单位在生产经营或者预算执行等过程中发生的,并能够引起资金增减变化的事项(例如现金的收付、财物收发结存等);二是虽不引起资金增减变化,但需要在会计账簿中记录和反映的各种事项(例如费用的合理分摊分配、有关账项结转等)。

2.财务会计人员应积极履行会计监督职责

单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。会计机构、会计人员应当忠于职守,认真履行监督职责,不得放弃原则,不得失职、渎职,更不能与违法者同流合污。一切妨碍、阻扰会计机构、会计人员进行会计监督的行为都是违法行为。任何人都应支持会计机构、会计人员依法行使会计监督权。具体职责包括:一是依法开展会计监督,对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正;二是对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,做出处理。

(二)基于管理层级的职责划分

财务会计人员的职责按照管理层级划分,通常包括首席财务官的职责、财务会计管理层的职责和财务会计员工的职责。

1.首席财务官的职责(https://www.xing528.com)

首席财务官(Chief Financial Officer,简称CFO),是企业内部对整个财务部门和财务工作负最终责任的最高级财务官员,也是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之一。在不同的组织中,首席财务官的称谓有所不同,如财务总监、总会计师等。我国2017年新修订发布的《会计法》^[5]中规定,“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。”

首席财务官的主要职责包括(但不限于下列):制定公司财务、税务及投融资等事务的发展战略;建立健全财务相关的管理体系;根据公司的业务发展战略和组织架构,制定公司的财务管理策略,对业务发展提供有效支持;合理分析评估公司财务状况,为管理层提供财务、税务、资金管理的合理化建议和决策支持;参与公司战略规划及重要事项的策略制定,包括公司重大经营性、投资性、融资性的项目等;负责财务报表流程的建立并监督执行,对外财务信息披露,法定审计协调;负责会计制度和会计政策管理,执行财务检查;制定、管理和实施公司的财务标准和流程,有效控制、规避各项风险;负责财务信息系统的建设和管理,确保有效运行;总经理安排的其他工作任务。

2.财务会计管理层的职责

财务会计部门的管理可以设置多个层级的主管或经理,以监督和指导现场财务会计人员的工作,推动有效财务会计职能的建立。财务经理或主管通常是某个领域(资金、成本或报表编制等领域)的专家,在职位要求中通常需要具备会计师资格。

财务经理或主管根据其所负责的不同会计工作领域,其职责内容也有所不同。例如,对于资金主管来讲,其具体职责包括(但不限于下列):在首席财务官的领导下,负责全公司资金运作方面的管理与操作;管理日常的公司内部转账业务;管理全公司对外付款工作;管理全公司的费用报销工作;监督督促业务部门应收账款的回收工作;负责与银行联系,维护好与银行的合作关系,及时准确地完成银行授信、银行承兑汇票开具及银行承兑汇票贴现等工作;制订和完善公司资金管理制度及管理流程,并对公司内部各机构的资金工作执行进行监督管理,保证资金的安全使用;向公司管理层提供资金预测报表,以提高资金使用效率。

3.财务会计员工的职责

财务会计员工应当在财务经理或主管的领导下,负责完成指定的财务会计任务(如资金核算、成本核算等)。例如,对于资金核算会计而言,具体职责包括(但不限于下列):严格按照公司有关现金管理和银行结算制度的规定,根据授权人员审核签章的收付凭证进行复核和结算操作;保管与收付费业务相关的单证、票据;规范公司银行账户的使用、维护,保证资金结算的及时性和规范性;及时与各银行进行定期对账,确保各银行账户余额的准确性。