内部审计人员的关键职责与作用

从管理层级的角度来看,内部审计人员的职责通常包括首席审计执行官(Chief Auditor Executive,简称CAE)的职责、内部审计管理层的职责和内部审计员工的职责。

首席审计执行官是内部审计部门的领导者和管理者,是企业内部对整个内部审计部门负最终责任的最高级审计官员。在不同的组织中,首席审计执行官的称谓有所不同,如总审计师、审计总监和内部审计经理等。例如,在我国2018年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中规定,“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。”首席审计执行官的职责通常包括但不限于:负责监督审计服务活动的整体质量保证;向高级管理层和审计委员会报告内部审计活动的计划和资源需求,以便其审查和批准;向高级管理层和审计委员会定期报告有关内部审计活动的开展情况;与其他内部或外部的审计和咨询服务提供者进行协调,确保适当的覆盖面,最大限度地减少重复工作;对管理层是否针对已经报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查。

内部审计部门的管理可以设置多个层级的主管或经理,以监督和指导现场内部审计执行人员,推动有效内部审计职能的建立。内部审计经理和主管通常是某个领域(财务审计或IT审计领域)的专家,在职位要求中通常需要具备CPA、CIA或CISA等职业资格。内部审计经理和主管根据其所负责的审计领域,其职责内容也不同。例如,对于财务审计经理来讲,其负责协助首席审计执行官指导和监督内部审计部门,具体职责包括:执行年度审计计划中的财务审计部分;协助首席审计执行官定期更新财务审计活动计划,向审计委员会报告;协助首席审计执行官开展财务审计活动;富有效率和效果地管理审计资源;财务审计团队成员的招聘、培训和专业发展;监督财务审计工作质量,确保其遵循适用的准则。(www.xing528.com)

内部审计员工应当在内部审计经理的领导下,负责完成指定的内部审计任务。其具体职责包括:制定或修改审计方案以达成目标,并按照经批准的审计方案实施内部审计活动;审查和评价内部控制的健全性和适当性;进行定期审查和测试,以确保遵循程序和监管要求,并针对现有的和计划实施的程序提出改进建议;审查和报告可能的内部控制缺陷,以及违反公司业务实践、政策或程序的行为;执行其他与工作相关的内部审计义务;参加内部和外部会议,拓宽专业视野,保持与职业界的联系。