审计人员对于调查了解到的内部控制情况应及时做适当记录。内部控制调查记录的方法通常有四种，即调查表法、文字表述法、流程图法和核对表法。在规模大的单位审计中，可能要用到每一记录方法；而在小单位的审计中，则可能只使用文字表述法。
审计人员对内部控制可边了解边做记录。如审计人员可用调查表法来了解控制环境、风险评估和监督，而已完成的调查表记录了对这三个控制要素了解到的情况。同样地，审计人员可用流程图来了解控制活动和信息系统，而完成的流程图记录了对这两个要素所了解到的情况。审计人员在再次审计被审计单位时，由于以前审计对了解到的内部控制情况做了记录，因此只限于就当年内部控制已发生变化的部分，对以前了解记录进行更新，而没有必要重新做全面的记录。值得注意的是，审计人员只应该记录与审计相关的因素。
（一）调查表法
调查表法是指审计人员使用内部控制调查表的形式，向被审计单位经营管理人员或有关当事人调查了解内部控制是否健全完美的一种方法。
调查表法的关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款，编制内部控制调查表。其中，调查问题的设计是否适当，直接关系到检查和评价工作质量。一般而言，设计内部控制调查表，主要要把握以下几点。
（1）调查项目。审计人员可按不同的交易业务循环，将被审计单位的总体控制系统，划分为具体控制系统，据每个控制系统的特点分别设计不同内容的问题式调查表。如设计销售与收款、购货与付款、生产和存货、货币资金、投资与筹资等循环的调查表。
（2）调查内容。各控制系统的调查内容，主要通过调查问题予以体现。调查问题的提出，要紧紧围绕系统各个控制点和关键控制点及其控制措施进行设计。
（3）设计步骤。设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制的调查目标；二是根据调查目标，确定要调查的控制点及其控制措施；三是据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题。
（4）调查表的格式。调查表实际上是一种工作底稿，因此除具备审计工作底稿的一般要素外，还包括调查问题、回答情况及调查结论等。内部控制制度问题式调查表的基本格式如表8-1所示。
表8-1 内部控制制度问题式调查表
调查表的优点在于能对所调查的对象提供一个简括说明，有利于审计人员做分析评价，且编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快编制完成。该方法的缺点有：一是对被审计单位的内部控制只能按项目分别进行，不能提供一个完整的评价；二是对于不同行业的企业或小规模企业，标准问题的调查表常常不太适用。
（二）文字表述法
文字表述法是指审计人员在询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位有关资料后，针对了解到的内部控制设置情况，以文字记录的形式加以描述的方法。
采用文字表述法描述会计系统和相应控制活动时，应具备以下特征。
（1）说明系统中每种凭证和记录的来源。如，应当说明顾客订单从何而来，销货发票如何产生等。
（2）说明已发生的全部处理过程。如，如果销售额由计算机程序以发运量乘库存标准价格来决定，就应说明。
（3）说明系统中每种凭证和记录的处置。如应反映凭证的归档，或送交顾客，或销 毁等。
（4）指出与控制风险评价有关的控制手续。一般包括职务的分离（如现金记录和现金出纳的分离）、审批和批准（如赊销的批准），及内部检查（如比较销售单价和销货合同）。
文字表述法适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但其缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制的细节，因而有时文字表述显得比较冗长，不易说清楚。(https://www.xing528.com)
（三）流程图法
流程图法是指审计人员以特定的语言符号，通过绘制流程图的形式，描述被审计单位内部控制情况的方法。
流程图法，可用于设计评价流程图，也可用于绘制现状流程图。评价流程图，是反映某单位最基本内部控制要求的流程图，通常由审计人员设计，作为评价现状流程图的参考模式；现状流程图，是描述某单位现行内部控制状况的流程图，可由审计人员设计，也可由管理人员设计。绘制流程图应遵循以下基本程序。
（1）确定对哪一类交易绘制流程图。
（2）通过面谈、观察和审查凭证，搜集必要的信息。
（3）先构思流程图的单位形式（如需要设多少栏，并按什么顺序表示交易涉及的有关部门及个人），并绘出草图。
（4）用很好的格式编制流程图。
（5）追查某笔假设交易经过流程图的情况，以测试流程图的完整性和正确性。
在绘制流程图时，应注意以下事项。
（1）讲究次序。从上到下，自左至右，依次描绘。
（2）统一符号。同一凭证、文件或手续，应采用统一的符号表示，尽量做到规范化、标准化。
（3）先干后支。先将流程图中各主要环节勾画出来，然后再描绘细节。
（4）来去分明。图内每种凭证都要有来源的交代，如起点，或转入来源，同时要有去的交代，如存档、销毁或转到流程图之外等。
（5）少用文字。流程图应以符号为主，一般不用文字；若非用不可，也应尽量限于用短语；确实要用较长文字说明，可于应说明之处标以记号，另外在正图的右边或下边加注说明。
（6）加注图例。图中各种文件、凭证、账簿、报表，或是以代号或缩写注明的，应另在正图左下方或右下方加注图例或说明，以便查阅。
（7）力求清晰。图内所有符号、短句应力求清晰，短句应尽量统一加在线条的下方或右方，以免引起误解；纵横线条如要相交，应使用跨线符号。
（8）避免拥挤。图内各种符号、代号等切忌挤做一团，若制度流程复杂，一页纸容纳不下，可用转页符号；还可采用主图与附图分画的办法，即将主要流程图画在主图上，而将有关细节另附图说明。
（9）注意整洁。可先绘草图，也可用铅笔绘图。
（10）仔细复查。
用流程图法描述内部控制制度的优点在于，流程图把文字叙述减少到最低程度，形象直观，便于评审。它能帮助审计人员进行思考，较快地检查出内部控制制度逻辑上的薄弱环节。同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制制度实际情况，稍稍变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。流程图法不足之处在于，绘制流程图需备较娴熟的技术和花费较多的时间，另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。
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