病险水库加固工程财务管理重点探讨

近年来，病险水库除险加固工程建设投资巨大，病险水库除险加固工程建设任务十分繁重。要完成艰巨的病险水库除险加固工程建设任务，规范、合理、合法、管好、用好病险水库除险加固工程建设资金十分重要。病险水库除险加固工程项目法人应增强财务管理的责任感和使命感，提高认识，增强依法办事的自觉性，用好每一分钱、管好每一名干部、管好每一项工程。

（一）努力学习，提高财务管理业务素质

病险水库除险加固工程是国民经济的基础设施建设，是涉及国计民生的大事。因此，病险水库除险加固工程主管单位及其项目法人，应充分认识到病险水库除险加固工程建设的重要性、任务的艰巨性，努力学习国家水利基本建设法律、法规和病险水库除险加固工程建设的有关知识，提高自身业务能力和管理水平。

财务会计人员是做好财务管理工作的主体，其素质高低直接影响着病险水库除险加固工程财务管理的质量。因此，项目法人要对财务管理机构人员任用严格把关，并通过制定奖惩措施，要求财务会计人员加强对法律、法规、业务的学习和研究，学懂、弄通并熟练掌握，努力提高理论水平和实际业务操作技能，增强和提高对政策、制度的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力；根据基建财务会计人员不稳定、业务熟练程度不够、新手经验不足等实际，通过举办培训班等方式，有针对性地强化业务和职业道德培训，提高财务会计人员财务管理和会计核算的实际业务操作技能。

财务管理机构有关人员应严格要求自己、提高自身修养、提高业务水平。从小处着想、从细微处着想，认真做好病险水库除险加固工程建设财务管理的每项业务工作，把病险水库除险加固工程建设的财务管理工作做好，顺利完成病险水库除险加固工程建设任务。

（二）争取支持，确保地方配套资金及时到位

列入《全国病险水库除险加固专项规划》除险加固的病险水库6240座，年均需中央安排投资90多亿元、地方筹集70多亿元，除险加固任务异常繁重，特别是小型病险水库，有的县有几十座甚至上百座小型病险水库，有的还是“串联”库、“头上”库，凡是水库多的地区大都是山丘区，当地财政大多是吃饭财政，财政状况一般不好，短时间内完成病险水库除险加固任务，项目法人对筹集地方配套资金主要从以下几方面抓起。

1.争取多方支持

按照“分级负责、分级管理”和“财政投入为主，市场融资为辅，鼓励社会参与”的原则，病险水库除险加固工程项目法人应积极争取多方支持，采取多层次、多渠道筹集病险水库除险加固工程地方配套资金。

病险水库除险加固工程建设是以公益性为主的事业。项目法人要积极主动地向当地政府和同级财政部门汇报，反映病险水库除险加固工程的公益性、特殊性和重要性，努力争取当地政府的支持和同级财政部门的理解，增加财政资金投入。各级政府要适当调整财政支出结构，整合各种渠道的资金，建立稳定的水利工程地方自筹资金投入机制。同时，通过政策引导，争取有“对口帮扶”任务的党政机关、企事业等单位，支持所帮扶地区的病险水库除险加固工程建设；在经过工作争得当地政府同意的前提下，多渠道积极利用信贷资金，以财政负责偿还贷款本息的方式筹集建设资金，利用信贷资金“花明天的钱办今天的事”。

2.争取社会资金参与工程建设

病险水库除险加固工程项目法人应因地制宜、制定激励政策，在确保工程防洪安全的前提下，按照“谁投资、谁受益，谁建设、谁管理”的原则，积极推行中小型水利工程产权制度改革，通过租赁、拍卖、股份制等形式筹集水利工程建设资金。对那些具备向城市、企业供水功能的水库除险加固工程，倡导用水单位投资进行病险水库除险加固工程建设，按照“谁先投资、谁先受益”的原则，以“先加固后经营”的方式投资病险水库除险加固工程建设。对重点小型病险水库除险加固工程在落实政府投资补助的同时，依法规范“一事一议”用工和筹资办法，调动群众投工投资加固小型病险水库的积极性。

（三）严格把关，充分利用财务控制职能

扎实的财务管理基础工作是做好财务管理、会计核算的关键。

1.完善项目法人财务机构

各级水行政主管部门在实施病险水库除险加固工程开工前审计时，要将设置财务机构、配备符合规定条件的财务会计人员作为病险水库除险加固工程开工条件之一。对项目法人进行检查，督促其设置独立的财务机构、配备符合规定条件的财务会计人员。

2.认真落实资金管理责任

《中华人民共和国会计法》（主席令 第24号）明确规定单位负责人是财务管理工作第一责任人，项目法人是工程建设资金使用真实性、合法性及合规性的责任主体，对资金使用管理负总责。要认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》（主席令 第24号），切实建立起各环节、各岗位人员的责任制度，明确相关人员责任。

3.发挥财务机构职能作用

病险水库除险加固工程项目法人，要充分发挥财务机构在工程建设管理过程中的职能作用，发挥财务会计人员“事前参与、事中控制、过程监督、事后记账”的职能，确保在合同谈判、签订、执行、结算等工作中，始终有财务人员参加。通过参与经济合同签订、价款结算、工程验收、重大事项决策等，从源头上进行财务实质控制做好财务管理工作，避免或减少病险水库除险加固工程财务违规、违纪问题发生，提高工程建设资金使用效益。

（四）锤炼内功，做好财务基础工作

1.加强财务自身建设

国家每年资金投入巨大，资金投入集中，要求短时间内完成病险水库除险加固工程建设任务，很多地方多个病险水库除险加固工程同时开工，由此引起工程建材、地方材料、劳动力价格上涨使工程投资严重超概算，加之各地财政状况不同、财政部门对病险水库除险加固工程建设资金的具体管理方式各异，使得病险水库除险加固工程财务会计核算工作量较大，财务管理、核算工作任务艰巨。因此，项目法人应加强内功锤炼，按照国家有关病险水库除险加固工程财经法规和会计制度的要求，建立、健全并有效执行财务管理规章制度，强化内部管理和岗位制约，从管理体制、组织机构设置、财务管理人员素质提高上防止资金被挤占、挪用和流失，确保建设资金安全。

2.强化财务会计基础工作

病险水库除险加固工程项目法人，应强化财务会计基础工作，规范工程建设资金的申请、拨付、使用和核算。严格按规定程序、手续办理建设资金的拨、支、付业务，在办理资金支付手续前要对原始凭证严格审核，做到合理、合法使用资金。

对于有些县级财政部门设置会计核算中心实行报账制、集中会计核算形式和会计核算不能体现水利基本建设工程财务管理的特点和未按《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）的要求，使得会计核算流于形式的病险水库除险加固工程，项目法人要设立资金账和相应的基本建设支出、资产往来款明细账等，对工程进行明细核算，为工程竣工验收做好准备，工程建成后，按规定及时、准确、完整地编制项目竣工财务决算，组织实施项目竣工财务决算审计，并及时上报主管部门审批。

（五）因地制宜，统一调剂建设资金

用于重点小型病险水库除险加固工程的中央财政专项资金，通过财政转移支付方式下拨，中央财政专项资金实行定额补助、投资按省包干使用。补助办法每座按平均投资450万元计算，专项资金补助标准：中部地区每座按平均投资额的1/2进行补助，补助金额225万元/座；西部地区每座按平均投资额的2/3进行补助，补助金额300万元/座。项目投资额较高地区，适当提高补助水平。

省、市两级也大都采取了类似中央财政专项资金的管理办法，将中央、省、市财政专项资金按规定标准对县级政府实行定额补助，投资按县（市、区）包干使用。针对有的地方一个县（市、区），一年内多个重点小型病险水库除险加固工程同时开工、加大了项目法人财务核算频次和财务管理工作量、使得项目法人财务管理机构工作异常繁重的实际情况，建议以县（市、区）为单位成立重点小型病险水库除险加固工程建设综合（打捆）项目法人，对县（市、区）内库容大小不一、病险程度不同、资金需求量不一样的全县（市、区）多处重点小型病险水库除险加固工程，其财务管理在上级各级政府总补助资金不变的前提下，根据每个重点小型病险水库除险加固项目的实际情况，采取“险大多投，险小少补”的办法，在全县（市、区）范围内，统一调剂、使用国家补助资金与地方配套资金，保证在全县（市、区）范围内的重点小型病险水库除险加固工程“小病能治、大病也能治、小病大病都能治”的目的。(www.xing528.com)

（六）当好参谋，切实保证三个安全

病险水库除险加固工程项目法人的财务会计人员应管好资金、当好参谋，为“工程安全、资金安全、干部安全”保驾护航。

1.搞清楚资金性质，准确把握支出方向

水利建设资金的性质具有多样性，在支出资金前首先要搞清楚资金的性质，准确把握国家对该种性质资金的管理要求，对照国家财经法规判断资金拟支出事项的合规性、合法性，要坚决制止不符合国家规定的资金支出的事项。

2.以批准概算为依据，严格资金支出范围

建设不论性质如何，其支出首先要考虑是否是工程批准概算的内容之内，而后按标准规模执行，避免非故意违规、违法现象发生。对国库直接支付的资金，要认真审核支付申请，重点把握支付程序的合规性。建设资金拨、支、付实行专人办理，专人负责，不得由非财务部门经办。

3.增强自我约束意识，为“三个安全”服务

财务会计人员对于规范财务管理和会计核算，避免或减少违规、违法现象的发生起着举足轻重的作用。要增强自我约束意识，本着对自己、对领导、对工作负责的态度，自觉加强职业道德修养。依法为单位领导当好参谋、出好主意，切忌不负责任的出点子、出不负责任的点子；把握机会向单位领导宣传财经纪律；严肃、负责任地处理每一笔会计业务，所处理的业务应经得起历史检验；对同一会计业务、特别是特殊业务的处理，不能因为实际业务操作水平不高、实际业务操作技能低造成违纪问题的发生；把工作视为一种责任，既是对工作负责也是为自己负责，为“工程安全、资金安全、干部安全”服务。

（七）强化监督，建立财务约束机制

财务审计监督是保证工程建设顺利实施和各项经济活动正常有序进行的重要手段，是防止干部犯错误的一道有效屏障。因此，病险水库除险加固工程项目法人应充分认识财务审计监督的重要性，切勿停留在口头上，要切实抓好。

1.积极配合各级机关的审计、稽察工作

病险水库除险加固工程在建设过程中，为了保证工程建设健康实施，各级检查、审计、稽察机关会随时随地对工程建设进行检查、监督，项目法人应时刻保持良好心态，高度重视并积极配合各级检查、审计、稽察机关的检查、监督，对审计、稽察过程中发现的问题要随时整改，并及时将整改意见反馈到检查、审计、稽察单位。

2.建立严密的内部监督约束机制

各级水行政主管部门和项目法人要配备素质过硬的财务审计、监督人员，财务、审计机构共同做好建设资金使用和管理的监督工作。在辖区水利系统按照“下审一级”的原则，实施财务检查、内部审计监督，各负其责，层层把关。对所属项目的建设资金使用、财务管理实施全过程管理和监督，堵塞漏洞，减少和杜绝违纪现象发生。

3.强化财务审计监督工作质量

各级水行政主管部门和项目法人，要加大对建设资金使用管理监督检查的力度，切忌不切合实际的空谈、发号施令、喊口号，要把握政策、深入实际调查研究、解决具体问题；要逐步扩大监督检查的覆盖面，包括项目实施监督和资金使用监督。通过实施检查监督，把问题查深、查透，研究、提出解决问题的办法，对于苗头性的问题要提出切实可行的预防措施。

4.建设廉洁的财务安全环境

项目法人要严格对财务管理工作和财务会计人员的管理，建设一个廉洁的财务工作环境，确保财务工作安全、高效运转。

项目法人应通过约束机制，加强财务管理廉政建设，教育财务会计人员严于律己，管住自己，做到警钟长鸣，防微杜渐；项目法人代表要带头遵守财经纪律，以实际行动支持财务工作，为财务工作创造一个自然、守法、廉洁的安全环境。

（八）完善制度，切实解决实际问题

各级水行政主管部门和项目法人，要正视财务管理中遇到的实际问题，努力克服制约财务管理质量的各种因素，完善各种管理制度，切实解决实际问题，全面提高财务管理水平。

1.完善内部财务管理制度

病险水库除险加固工程项目法人，要结合工程建设实际进一步完善内部财务管理制度、办法，使其更具操作性。通过有效的内部控制制度规范财务管理行为，向管理要效益，使工程投资发挥最大作用。

2.在一定范围内建立财务信息交流制度

通过在一定范围内，建立横向（相邻省、相邻市有关部门）、纵向（省、市水利系统）财务信息交流制度，及时沟通和反馈财务管理的做法、经验教训和接受检查的结论，交流经验、相互借鉴、互相促进；省、市水行政主管部门要加大协调力度，针对财务管理中遇到的问题组织力量加以深入、细致地研究，协调有关部门提出切实可行的解决办法，为财务管理创造良好的软环境。同时，项目法人及时做好上传下达工作，即及时接收上级有关文件精神，向上级如实反映财务管理中遇到的问题、要求等。

3.各负其责切实解决实际问题

各级水行政主管部门和项目法人要各负其责。在深入调查研究的基础上，协调同级有关部门，对工程从前期工作到项目竣工验收各环节存在的实际问题和困难，不推不拖，具体研究解决，不回避矛盾、避免工作简单化；项目法人要理顺财务机构与各职能机构、财务机构内各职能岗位之间的关系，改革、完善财务管理体系；对于同级部门无法解决的问题要向上级部门积极反映，争取主动。项目法人要按其责任制的要求，切实承担起应负的责任，依法筹集、管理、使用资金，加强对财务工作和财务会计人员的领导。确保财务管理工作合法、安全、灵活、高效运转。