发票问题解析：企业应特别注意的几点

目前国家主要还是靠发票来控制税源，税务部门通过管制企业经营业务所需要的发票来监控企业发生的纳税行为。因此，企业纳税问题离不开发票问题，发票类违法犯罪成了一项最重要的案件来源。

据统计，我国每年各地税务机关和公安部门查处的制售假发票和非法代开发票案件就有数万件，抓获犯罪嫌疑人近万人，查获假发票数亿份，查处违法企业十万余家，查补税收收入上百亿元。

作为老板，对于发票要掌握以下几点：

（1）应当取得而未取得发票的成本费用不能作为抵税成本、费用列支。

公司经营过程中，与经营相关的支出应当取得合法凭证，合法凭证通常指的是发票，但也不全部是指发票。实际生活中存在一些可以抵税的成本费用是无须发票的，但一般需要法律法规明文规定。例如，员工工资、房地产企业土地拆迁补偿成本、境外取得的与代表经营相关支出的形式发票等。

这里的“应当取得”是指法律规定条件下的应当，而非实际中由于各种原因无法取得的情况。有时企业经营过程中会碰到一些无法取得发票的情况，可能合情合理，但是却不合法。例如，用于公司经营的材料、劳务采购，因卖方的原因导致没拿到发票（如可能要求我们增加税点才提供发票）。

因此，企业在选择供应商的过程中，需要充分考虑供应商能否提供发票等事宜，不能仅因为采购价格低而选择。实际上，对无法取得发票的采购行为，买方需要承担更高的税负，并且需要承担未履行索要发票义务的处罚责任。买方向卖方索要发票是企业对国家的法定责任和义务。(www.xing528.com)

（2）不开票的收入也是需要纳税的。

国家用发票来控制税源，不代表“开票收入交税，不开票收入不交税”。企业经营收入，无论对外是否开具发票都是需要纳税的。只是对于不开票收入，税务部门无法像开票收入那样容易监控，这也是很多企业做内外两套账的前提。针对不开票收入，税务部门主要通过纳税评估与税务稽查进行监管。也就是说，国家征收有两大手段，即“发票和监狱”，一是老板自己主动交税，二是杀一儆百。

（3）开票时点与纳税义务产生时点不是一回事。

很多老板，甚至很多财务专业人士都错误地认为，何时对外开发票何时交税，这也是很多企业存在的一个税务风险问题。虽这一问题一般不至于让公司及责任人进入司法程序，但依然会面临稽查罚款的风险。

实际上，企业纳税义务的发生基本与何时开发票没关系。纳税义务的产生是由于企业业务的进度状态达到了纳税时点，这一时点一般要早于开发票时点。

当然，如果反过来，企业对外开票时点在前，则开票时点就会触发流转税的纳税义务产生。也就是说有些企业业务没做，提前给客户开发票，导致开完发票时流转税纳税义务就产生了。