税务筹划案例的优化方法及逻辑思路

税务筹划的案例有很多，但是背后的逻辑与思路是一样的。学习税务筹划案例，更多的就是学习其背后的逻辑与思路。

税收政策是一种非常重要的国家宏观调控手段，也非常容易见效。例如，国家鼓励的行业、产业常常通过税收优惠政策引导投资进入。在实际财税咨询工作中，我们也经常运用税收政策解决企业的相关问题。

延长供应链

有一家江苏无锡的公司，主业是绿化工程，公司自建有苗圃基地。这家公司遇到了一个大问题：公司成本太低，利润率很高。

利润率高本是好事，但导致企业所得税也随之升高。公司老板对这个问题一直很头疼，而且他听同行的很多老板讲，他们的公司都没有交那么多税，他一直认为公司财务有问题，不会做账。

接到该公司老板的邀请，我们团队对该公司的详细情况进行了实地调研和分析。我们了解到，这家公司之所以利润率比同行高很多，原因在于绿化所用的苗圃、树木都是自己栽培的，成本很低，只有养护成本。

换言之，为了合理税收筹划，需要重新塑造这家公司的供应链，将苗圃基地分立出去成立“苗圃公司”，或者与农民合作成立“合作社”。也就是说，将内部供应链变成外部供应链。这样，绿化公司按市场公允价格计价，从苗圃公司购买花苗树苗，苗圃公司开票给绿化公司，作为绿化公司的成本列支，降低利润率，抵扣增值税。如此一来，产业链的利润将在两家公司之间进行分配。由于苗圃公司属于农林牧渔的范畴，属于免税行业，因此并不会导致税负增加。

在实际生活中，与农林牧渔相关的产业都有可能进行供应链的重新塑造和规划。如重庆一家家具制造公司，购买的原材料木材不能获取发票，不仅成本不能列支，增值税也不能进行抵扣。这时我们就可以通过塑造供应链的方式解决问题，如购买木材变为购买树木，开具农产品收购凭证等，列支成本，抵扣增值税。

会员制销售

我们经常看到一些企业采用会员制模式，只对会员提供服务，以收取一定金额的会员费为入会条件，适当降低产品或服务的价格。这里面有着怎样的税收考虑呢？

某著名服装品牌公司，其增值额比较高，为了做好税收筹划，我们建议其将销售方式由“代理商销售”改为“代理商会员制销售”。(www.xing528.com)

所有的代理商必须加盟成为会员，并交纳200 万元的会员费。成为会员后可按产品价格的8 折采购，非会员不能采购。比如原来进货1000 万元（无折扣），现在变成200 万元会员费再加800 万元货款（1000 万元货款按8 折计），总和仍然是1000 万元。这对代理商来说是一样的。

对该品牌服装公司而言，销售服装的收入需缴纳13%的增值税，会员费收入只需缴纳6%的增值税，两者的税率和税负不同。

假设公司销售额为20 亿元。改成会员制销售，按价款的20%收取会员费，即共收取4 亿元。产品再按8 折销售，则销售服装收入为16 亿元。由此可见，会员制模式将节税20 亿元×13%-（16 亿元×13%+4 亿元×6%）=0.28 亿元。

当然，实际操作过程较复杂，其中很多细节设计、具体方案和合同条款需要在税务专家的指导下进行。

如果要长期经营企业，那么老板背后应该有三个智囊：一个是律师，一个是财税专家，还有一个是养生专家。在多年的财税服务过程中，我们得到了很多企业家的信任和支持，是他们向我们提供了很多价值万金的税务筹划案例。

表4-4和表4-5是某企业做税务筹划咨询时，我们设计的两个模型，供参考。

表4-4　采购成本税筹模型

表4-5　税务筹划测算模型