短期投资核算及账务处理方法

（一）核算科目介绍

《事业单位会计制度》设置短期投资（编号：1101）科目，用以核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。该科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。该科目期末借方余额，反映事业单位持有的短期投资成本。

事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定。

（二）主要账务处理介绍

1.短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

2.短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

3.出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。

（三）核算举例(www.xing528.com)

[例1] 5月某日，东昌市卫生护理学校以闲置资金购买短期国债一宗，该宗国债票面金额10 000元，购买价款以及相关税费9 500元。会计部门根据相关凭证填制记账凭单，会计分录如下：

借：短期投资 9 500

贷：银行存款 9 500

[例2] 7月某日，东昌市卫生护理学校兑付上述短期国债。会计部门根据相关凭证填制记账凭单，会计分录如下：

借：银行存款 10 000

贷：短期投资 9 500

其他收入——投资收益 500