【摘要】：分析鸿星装饰设计有限公司明显错误理解了计提固定资产折旧的范围，租赁的资产中只有融资租赁的资产必须计提折旧，而经营租赁的资产不用计提折旧。因此，鸿星公司不应再提取折旧费用，上述已提取的折旧费用应全部转回，同时补缴漏缴的企业所得税。
【例6－10】鸿星装饰设计有限公司于2013年成立，经营场地采用了租赁的方式。此外，该公司还租赁了电力设备、运输设备以及办公设备等，每年支付租金10万元。除部分办公桌椅没有按固定资产入账而直接按费用列支外，该公司将电力设备、运输设备以及办公设备等全部按固定资产入账，作为固定资产管理，其账务处理为借记“固定资产”，贷记“银行存款”，并按月提取折旧，折旧额计入管理费用，年底公司没有进行任何纳税调整。
分析
鸿星装饰设计有限公司明显错误理解了计提固定资产折旧的范围，租赁的资产中只有融资租赁的资产必须计提折旧，而经营租赁的资产不用计提折旧。
（1）按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业应计提折旧的固定资产为：
①房屋和建筑物；
②在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；
③季节性停用、大修理停用的固定资产；
④融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。(www.xing528.com)
（2）不应计提折旧的固定资产为：
①房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③已提足折旧继续使用的固定资产；
④按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
因此，鸿星公司不应再提取折旧费用，上述已提取的折旧费用应全部转回，同时补缴漏缴的企业所得税。
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