契税法律制度及考点优化寻找

一、单项选择题

1.D【解析】选项A、C：土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。选项B、D：契税纳税人为“承受方”，转让方不缴纳契税。

2.B【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中：周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；周某购进住房应照章缴纳的契税＝300×5%＝15（万元）。

3.D【解析】购买房产，以土地、房屋权属转移合同确定的不含增值税成交价格为计税依据，所以，王某应缴纳契税税额＝100×3%＝3（万元）。

4.D【解析】“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税＝（3 000＋500）×3%＝105（万元）。

5.B【解析】老吴是多付差价的一方，应由老吴缴纳契税，排除选项A、C；应以价格差额为计税依据，即老吴应缴纳的契税＝20×3%＝0.6（万元）。

6.B【解析】房屋买卖，契税应以不含增值税的成交价格（800万元）为计税依据。

二、多项选择题

1.ABC【解析】有下列情形之一的，免征契税：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。(www.xing528.com)

2.BCD【解析】选项A：不属于契税的征收范围。

3.BC【解析】（1）判断是否属于契税纳税人时抓住两个关键要素：①房、地权属转移；②承受方。在本题中，租赁（选项D）不导致房屋权属转移，不涉及契税，应予排除；而选项A是出售方（而非承受方），应予排除。（2）选项C：土地使用权互换、房屋互换，由支付差额的一方纳税。

4.ABD【解析】选项C：土地使用权出售，以土地权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款为计税依据。

三、判断题

1.×【解析】契税征税范围中的“土地使用权转让”，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

2.√

3.×【解析】因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，省、自治区、直辖市人民政府酌情准予减征或者免征契税。