暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债务，包括与上级往来和其他应付款等。暂收及应付款项应当及时清理结算。
（一）与上级往来
与上级往来业务和与下级往来业务相对应，它也是由于上下级财政之间因财政资金借款周转或年终财政体制结算发生的应上解或应补助财政资金的业务而引起的。
为核算与上级往来业务，财政总预算会计应设置“与上级往来”总账科目。该科目核算本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项，既核算本级政府财政与上级政府财政之间的债务，也核算本级政府财政与上级政府财政之间的债权。该科目应当按照往来款项的类别和项目等进行明细核算。该科目期末贷方余额反映本级政府财政欠上级政府财政的款项；借方余额反映上级政府财政欠本级政府财政的款项。
与上级往来的主要账务处理如下：
（1）本级政府财政从上级政府财政借入款或体制结算中发生应上交上级政府财政款项时，借记“国库存款”“上解支出”等科目，贷记“与上级往来”。
（2）本级政府财政归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时，借记“与上级往来”，贷记“国库存款”“补助收入”等科目。
【例题5-2】 某政府财政与上级政府财政发生资金借贷关系和进行体制结算。本级政府财政的会计核算如下：
（1）从上级政府财政借款。
①从上级政府财政借入一般公共预算资金800000元。
借：国库存款 800000
贷：与上级往来—一般公共预算资金借款 800000
②归还上级政府财政借入一般公共预算资金500000元。
借：与上级往来—一般公共预算资金借款 500000
贷：国库存款 500000
③经上级政府财政同意，将借款余额300000元转为对本级政府财政的一般公共预算补助。
借：与上级往来—一般公共预算资金借款 300000
贷：补助收入—一般公共预算补助收入 300000
（2）年终体制结算。
①年终，按体制规定，本级政府财政尚未支付的一般公共预算上解款的金额为200000元。
借：上解支出—一般公共预算上解支出 200000
贷：与上级往来—一般公共预算资金结算 200000
②年终，经过体制结算，“与上级往来—一般公共预算资金结算”科目存在贷方余额。本级政府财政支付上级政府财政一般公共预算结算款。
借：与上级往来—一般公共预算资金结算 200000
贷：国库存款 200000
（二）其他应付款
其他应付款是指政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项以及税务机关代征入库的社会保险费、项目单位使用并承担还款责任的外国政府和国际金融组织贷款。(www.xing528.com)
为核算其他应付款业务，财政总预算会计应当设置“其他应付款”总账科目。该科目应当按照债权单位或资金来源等进行明细核算。该科目期末贷方余额反映政府财政尚未结清的其他应付款项。
其他应付款的主要账务处理如下：
（1）收到暂存款项时，借记“国库存款”“其他财政存款”等科目，贷记“其他应付款”。
（2）将暂存款项清理退还或转作收入时，借记“其他应付款”，贷记“国库存款”“其他财政存款”或有关收入科目。
（3）社会保险费代征入库时，借记“国库存款”科目，贷记“其他应付款”。社会保险费国库缴存社保基金财政专户时，借记“其他应付款”，贷记“国库存款”科目。
（4）收到项目单位承担还款责任的外国政府和国际金融组织贷款资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记“其他应付款”；付给项目单位时，借记“其他应付款”，贷记“其他财政存款”科目。收到项目单位偿还贷款资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记“其他应付款”；付给外国政府和国际金融组织项目单位还款资金时，借记“其他应付款”，贷记“其他财政存款”科目。
【例题5-3】 某省财政发生如下业务：
（1）收到甲单位性质不明的缴款12000元。经查明有10000元属于误入，予以退回。其余转作政府性基金预算本级收入。
收到款项时：
借：国库存款 12000
贷：其他应付款—甲单位 12000
予以退回：
借：其他应付款—甲单位 12000
贷：国库存款 10000
政府性基金预算本级收入 2000
（2）收到所属市财政缴来的转贷省政府债券按年付息资金20000元，准备按规定向投资者支付。省财政在上年末对该债券确认了应收利息10000元。
收到利息时：
借：国库存款 20000
贷：其他应付款 20000
同时
借：资产基金—应收地方政府债券转贷款 10000
贷：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府一般债券转贷款—应收利息10000
支付利息时：
借：其他应付款 20000
贷：国库存款 20000
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