其他应付款的处理及核销方法

其他应付款是指单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。

为核算其他应付款业务，行政事业单位应在财务会计中设置“其他应付款”总账科目，该科目应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。该科目期末贷方余额，反映单位尚未支付的其他应付款金额。同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过该科目核算。

其他应付款的主要账务处理如下：

（1）发生其他应付及暂收款项时，在财务会计中借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目。支付（或退回）其他应付及暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。将暂收款项转为收入时，借记“其他应付款”科目，贷记“事业收入”等科目。在预算会计中，则只在将暂收款项转为收入时，借记“资金结存”科目（货币资金），贷记“事业预算收入”科目等。

（2）收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，在财务会计中，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；待到下一预算期或批准纳入预算时，借记“其他应付款”科目，贷记“财政拨款收入”科目。在预算会计中，则要待到下一预算期或批准纳入预算时，才借记“资金结存”科目（货币资金），贷记“财政拨款预算收入”科目。

采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，按照实际收到的金额，在财务会计中，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；向下属单位转拨财政拨款时，按照转拨的金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。在预算会计中不做账务处理。

（3）本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额，在财务会计中，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；偿还公务卡欠款时，借记“其他应付款”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。在预算会计中，则在偿还公务卡欠款时，借记“事业支出”“行政支出”等科目，贷记“资金结存”科目（货币资金）、“资金结存”科目（零余额账户用款额度）科目等。

（4）涉及质保金形成其他应付款的，相关账务处理参见“固定资产”科目。(www.xing528.com)

（5）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，在财务会计中，借记“其他应付款”科目，贷记“其他收入”科目。在预算会计中不做账务处理。核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。

【例题13-24】　某省级行政单位20×2年12月发生如下业务：

①12月1日收到省财政厅拨付的20×3年预算款60000元，财政授权支付的基本支出20×3年1月转作收入。

②12月5日，职工甲用公务卡购买办公用品1500元，取得发票并报销。

③12月6日，该单位做公务卡归还操作。

④12月10日，开展业务宣传活动，收到申请者押金10000元。银行账户已收到款项。

⑤12月31日，清理其他应付款，发现1笔多年的应付款项1200元无法偿付，经批准核销处理。