主要账务处理：其他费用与支出

1.利息费用

按期计算确认借款利息费用时，在财务会计中，按照计算确定的金额，借记“在建工程”科目或“其他费用”科目，贷记“应付利息”“长期借款—应计利息”科目。在预算会计中，按照实际支付利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。

【例题15-35】　20×1年10月15日，某市事业单位归还了半年前向银行借入的款项80000元，借款利息为2800元。该单位账务处理如下：

2.坏账损失

年末，事业单位按照规定对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备时，按照计提金额，在财务会计中，借记“其他费用”科目，贷记“坏账准备”科目；冲减多提的坏账准备时，按照冲减金额，借记“坏账准备”科目，贷记“其他费用”科目。在预算会计中不做账务处理。

3.罚没支出

单位发生罚没支出的，在财务会计中，按照实际缴纳或应当缴纳的金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”“其他应付款”等科目。在预算会计中，按照实际支出的罚没金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。

【例题15-36】　20×1年4月15日，某事业单位因未及时办理增值税税务申报，经税务局核实处以800元罚款，经单位领导批准同意缴纳罚款。该单位账务处理如下：

4.现金资产捐赠

单位对外捐赠现金资产的，在财务会计中，按照实际捐赠的金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。在预算会计中，按照捐赠金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”科目。

【例题15-37】　20×1年5月15日，某行政单位向扶贫基金会捐赠15000元，已通过银行划拨资金。该单位账务处理如下：

5.现金盘亏损失

每日现金账款核对中如发现现金短缺，按照短缺的现金金额，按照“资产处置费用”进行账务处理，在预算会计中，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”科目。经核实，属于应当由有关人员赔偿的，按照收到的赔偿金额，借记“资金结存—货币资金”科目，贷记“其他支出”科目。

【例题15-38】　参见本章【例题15-25】。

6.其他相关费用

单位接受捐赠（或无偿调入）以名义金额计量的存货、固定资产、无形资产，以及成本无法可靠取得的公共基础设施、文物文化资产等发生的相关税费、运输费等，在财务会计中，按照实际支付的金额，借记“其他费用”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”“库存现金”等科目。在预算会计中，对于接受捐赠（无偿调入）非现金资产发生的归属于捐入方（调入方）的相关税费、运输费等，以及对外捐赠（无偿调出）非现金资产发生的归属于捐出方（调出方）的相关税费、运输费等，按照实际支付金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。

单位发生的与受托代理资产相关的税费、运输费、保管费等，按照实际支付或应付的金额，借记“其他费用”科目，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”“库存现全”“其他应付款”等科目。在预算会计中按照实际支付金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。(www.xing528.com)

【例题15-39】　经批准，20×1年3月15日，某行政单位接受捐赠历史文物，无账面价值，经调研咨询无法确认其市场价值，单位决定按照名义金额入账，在此过程中发生专家鉴定费1000元。该单位账务处理如下。

【例题15-40】　经批准，20×1年6月1日，某行政单位向对口精准扶贫县捐赠一批电脑，其中电脑原值为50000元，已提折旧20000元，并承担设备运输费600元。该单位账务处理如下。

7.资产置换过程中发生的相关税费支出

对于资产置换过程中发生的相关税费，在财务会计中参照“库存物品”中有关置换取得库存物品的账务处理。在预算会计中，按照实际支付的相关税费金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。

【例题15-41】　20×1年6月1日，某行政单位经批准用一栋业务用房H与区政府的一栋业务用房K进行置换，其他数据如表15-3所示。该行政单位已通过银行支付了全部费用。

表15-3　置换交易金额明细表　单位：元

该行政单位账务处理如下。

续表

8.期末结转

将“其他费用”科目本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余”科目，贷记“其他费用”科目。

将“其他支出”科目本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，借记“财政拨款结转—本年收支结转”科目，贷记本科目下各财政拨款支出明细科目；将本科目本年发生额中的非财政专项资金支出转入非财政拨款结转，借记“非财政拨款结转—本年收支结转”科目，贷记本科目下各非财政专项资金支出明细科目；将本科目本年发生额中的其他资金支出（非财政非专项资金支出）转入其他结余，借记“其他结余”科目，贷记本科目下各其他资金支出明细科目。

期末结转后，“其他费用”和“其他支出”科目应无余额。

【例题15-42】　某事业单位“其他费用”科目的本年发生额为65900元；“其他支出”科目本年发生额为71500元，其中财政拨款支出800元，非财政专项资金支出1000元，其他资金支出69700元。该事业单位进行年终结转的账务处理如下。