行政事业单位的净资产类账户和预算结余类账户，借方表示净资产或预算结余的减少，贷方表示净资产或预算结余的增加，余额一般在贷方；年末结转后，除少数明细账外，多数明细账年末一般无余额。相关总账科目和明细科目设置如下：
（一）净资产科目的设置
1.“累计盈余”科目
累计盈余是指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。
为核算累计盈余，行政事业单位应当设置“累计盈余”总账科目。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。
专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。为核算这类业务，事业单位应当设置“专用基金”总账科目。
3.“权益法调整”科目
权益法调整是指事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。为核算该类经济业务，事业单位应当设置“权益法调整”总账科目。本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
4.“本期盈余”科目
本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。为核算这类业务，行政事业单位应当设置“本期盈余”总账科目。
5.“本年盈余分配”科目
本年盈余分配是指单位本年度盈余分配的情况和结果。为核算这类业务，行政事业单位应当设置“本年盈余分配”总账科目。
6.“无偿调拨净资产”科目
无偿调拨净资产是指单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。为核算这类业务，行政事业单位应当设置“无偿调拨净资产”总账科目。
7.“以前年度盈余调整”科目
以前年度盈余调整是指单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。为核算这类业务，行政事业单位应当设置“以前年度盈余调整”总账科目。
年终结转后，上述净资产科目除“累计盈余”科目、“专用基金”科目、“权益法调整”科目外，一般应无余额。
（二）预算结余科目的设置
1.“资金结存”科目
“资金结存”科目是核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。本科目应当设置下列明细科目：
（1）“零余额账户用款额度”：本明细科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。年末结账后，本明细科目应无余额。
（2）“货币资金”：本明细科目核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。本明细科目年末借方余额，反映单位尚未使用的货币资金。
（3）“财政应返还额度”：本明细科目核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。本明细科目下可设置“财政直接支付”“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。本明细科目年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。
2.“财政拨款结转”科目
本科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。本科目应当设置下列明细科目。
1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目
“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。
2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目
“归集调入”：本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。
“归集调出”：本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。
“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。
“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。
上述明细科目在年末结账后应无余额。
3）与年末财政拨款结转业务相关的明细科目
“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。年末结账后，本明细科目应无余额。
“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结转资金数额。本科目还应当设置“基本支出结转”“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。
3.“财政拨款结余”科目(www.xing528.com)
本科目核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。本科目的明细科目设置如下：
1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目
“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的金额。年末结账后，本明细科目应无余额。
2）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目
“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。年末结账后，本明细科目应无余额。
“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。年末结账后，本明细科目应无余额。
3）与年末财政拨款结余业务相关的明细科目
“结转转入”：本明细科目核算单位按照规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金。年末结账后，本明细科目应无余额。
“累计结余”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结余资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结余资金数额。本科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。
有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在“财政拨款结余”科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。
4.“非财政拨款结转”科目
本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。本科目应当设置下列明细科目：
（1）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结转的资金。年末结账后，本明细科目应无余额。
（2）“缴回资金”：本明细科目核算按照规定缴回非财政拨款结转资金时，实际缴回的资金数额。年末结账后，本明细科目应无余额。
行政事业单位按照规定缴回非财政拨款结转资金的原因，可能是缩小非财政拨款项目资金原定数额，也可能是因故取消相应的非财政拨款项目。
（3）“项目间接费用或管理费用”：本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额。年末结账后，本明细科目应无余额。
（4）“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额。年末结账后，本明细科目应无余额。
（5）“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项结转资金数额。
“非财政拨款结转”科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。
5.“非财政拨款结余”科目
本科目核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。本科目应当设置下列明细科目：
（1）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结余的资金。年末结账后，本明细科目应无余额。
（2）“项目间接费用或管理费用”：本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。
（3）“结转转入”：本明细科目核算按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金。年末结账后，本明细科目应无余额。
（4）“累计结余”：本明细科目核算单位历年滚存的非同级财政拨款非专项结余资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的非专项结余资金数额。
“非财政拨款结余”科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
6.“专用结余”科目
本科目核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。本科目应当按照专用结余的类别进行明细核算。
7.“经营结余”科目
本科目核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目可以按照经营活动类别进行明细核算。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方余额，反映事业单位累计发生的经营亏损。
8.“其他结余”科目
本科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。年末结账后，本科目一般无余额。
9.“非财政拨款结余分配”科目
本科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目一般无余额。
年终结转后，上述预算结余科目，除“资金结存”科目、“财政拨款结转—累计结转”科目、“财政拨款结余—累计结余”科目、“非财政拨款结转—累计结转”科目、“非财政拨款结余—累计结余”科目、“专用结余”科目外，其他科目的明细科目一般应无余额。特殊情况下，“经营结余”科目可能有借方余额，反映事业单位累计发生的经营亏损。
预算结余类总账科目及明细科目设置情况汇总如表16-1所示。
表16-1 预算结余类总账科目及明细科目设置情况汇总
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