年末相关联净资产及预算结余科目余额的结转

（一）相关联净资产科目余额的结转

1.“本期盈余”科目余额的结转

年末，行政事业单位完成收入费用的结转后，需要将“本期盈余”科目余额转入“本年盈余分配”科目，借记或贷记“本期盈余”科目，贷记或借记“本年盈余分配”科目。“本期盈余”科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后，“本期盈余”科目应无余额。

2.“本年盈余分配”科目余额的结转

年末，事业单位按照规定完成专用基金的计提处理后，应将“本年盈余分配”科目余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分配”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。年末结账后，“本年盈余分配”科目应无余额。

【例题16-22】　参见【例题16-26】。

3.“无偿调拨净资产”科目余额的结转

年末，行政事业单位需要将“无偿调拨净资产”科目余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨净资产”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。年末结账后，“无偿调拨净资产”科目应无余额。

【例题16-23】　参见【例题16-14】。

4.“以前年度盈余调整”科目余额的结转

年末，经过各种调整后，应将“以前年度盈余调整”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“累计盈余”科目，贷记或借记“以前年度盈余调整”科目。本科目结转后应无余额。(www.xing528.com)

【例题16-24】　参见【例题16-5】。

（二）相关联预算结余科目余额的结转

1.“经营结余”科目余额的结转

年末，事业单位完成经营收支结转后，如“经营结余”科目为贷方余额，将本科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政拨款结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。年末结账后，“经营结余”科目一般无余额；如为借方余额，反映事业单位累计发生的经营亏损。

2.“其他结余”科目余额的结转

年末，完成相关预算收支结转后，行政单位将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余—累计结余”科目；事业单位将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余分配”科目。当本科目为贷方余额时，借记“其他结余”科目，贷记“非财政拨款结余—累计结余”或“非财政拨款结余分配”科目；当本科目为借方余额时，借记“非财政拨款结余—累计结余”或“非财政拨款结余分配”科目，贷记“其他结余”科目。年末结账后，本科目应无余额。

3.“非财政拨款结余分配”科目余额的结转

年末，事业单位完成将“其他结余”和“经营结余”向本科目转入处理并按规定提取专用基金后，应将本科目余额转入非财政拨款结余。当本科目为借方余额时，借记“非财政拨款结余—累计结余”科目，贷记本科目；当本科目为贷方余额时，借记本科目，贷记“非财政拨款结余—累计结余”科目。年末结账后，本科目应无余额。

【例题16-25】　参见【例题16-26】。