(一)税务机关和税务人员的权利和义务
1.税务机关和税务人员的权利
(1)负责税收征收管理工作。
(2)税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。
2.税务机关和税务人员的义务
(1)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
(2)税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。
(3)税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。
(4)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守,不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
(5)各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
(6)上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
(7)各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
(8)税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。
(9)税务机关应为检举人保密,并按照规定给予奖励。
(10)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务
1.纳税人、扣缴义务人的权利
(1)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
(2)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
(3)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。(www.xing528.com)
(4)纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
例题9-2·多选题
税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密,是指对下列( )情况保密。
A.商业秘密 B.个人隐私
C.税收违法行为 D.税收违法事实
【答案】AB
【解析】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
2.纳税人、扣缴义务人的义务
(1)纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款或者代扣代缴、代收代缴税款。
(2)纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
(3)纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。
(三)地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利
(1)地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依法征收税款。
(2)各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
(3)任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
2.地方各级人民政府、有关部门和单位的义务
(1)任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。
(2)收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
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