免抵退是税收的一种形式，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
例1 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业于2015年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额为102万元，内销产品取得销售额为1000万元，出口货物离岸价折合人民币2500万元。假设上期留抵税款为180万元，出口货物的征税税率为17%，退税税率为15%，假设不涉及信息问题，如“免抵退税申报汇总表”与“增值税纳税申报表”的差额问题，则相关账务处理如下（单位：元）：
（1）外购原材料等货物。
借：原材料 6000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1020000
贷：银行存款 7020000
（2）产品外销时：
借：应收外汇账款 25000000
贷：主营业务收入 25000000
（3）内销产品：
借：银行存款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700000
（4）月末，计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额：
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2500×（17%-15%）=50（万元）
会计分录如下：
借：主营业务成本 500000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 500000
（5）计算应纳税额、免抵退税额、当期免抵税额和期末留抵税额
应纳税额=1000×17%-（102-50）-180=-62（万元）
免抵退税额=2500×15%=375（万元）
应退税额=62（万元）
当期免抵税额为375-62=313（万元）
期末留抵税额为0。
作会计分录如下：
借：其他应收款——应收出口退税款 620000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3130000(www.xing528.com)
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3750000
（6）收到退税款时：
借：银行存款 620000
贷：其他应收款——应收出口退税款 620000
例2 引用【例1】的资料，如果本期外购货物的进项税额为510万元，其他资料不变，账务处理如下：
（1）外购原材料等货物：
借：原材料 30000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100000
贷：银行存款 35100000
（2）产品外销时，分录同【例1】。
（3）内销产品，分录同【例1】。
（4）月末，计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额，分录同【例1】。
（5）计算应纳税额、免抵退税额、当期免抵税额和期末留抵税额：
应纳税额=1000×17%-（510-50）-180=-470（万元）
免抵退税额=2500×15%=375（万元）
应退税额为375万元，当期免抵税额为375-375=0
2015年1月期末留抵结转下期继续抵扣税额为470-375=95（万元）
作会计分录如下：
借：其他应收款——应收出口退税款 3750000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3750000
（6）收到退税款时，作会计分录如下：
借：银行存款 3750000
贷：其他应收款——应收出口退税款 3750000
从上述【例1】、【例2】出口退税的会计处理可以看出，“其他应收款——应收出口退税款”科目所对应的是“应交税费——应交增值税（出口退税）”或“银行存款”科目，没有涉及有关收入的科目。
企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。所得既包括收入的增加又包括成本费用的减少。增值税是价外税，计算增值税时不通过“营业税金及附加”科目核算，但是，直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，都增加企业的收入，应依法缴纳企业所得税。唯独出口退增值税，既没有涉及收入的增加，也没有涉及成本费用的减少。所以，出口退增值税不缴纳企业所得税。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
