忙忙碌碌中，转眼到了月底，日常发生的收付款业务凭证丁丁平时都编制好记账凭证了。3月份还有哪些事情发生呢？咱们会计可是按权责发生制原则记账的，就算钱没有收没有付，只要有了收钱的权利或付款的义务，就得记录下来，这就是权责！
丁丁记起董老师说过的，不了解业务的会计，绝不是好会计！毕竟才进公司不久，好多事真不了解，那就问吧！
先把这几个问题列在本子上，找相关人员了解下：
（1）公司的办公用房和生产车间用房是自有的还是租来的？3月出纳转过来的凭证没见付款记录，需要查核清楚，并相应做账务处理。
（2）老板的业务用车，未见购入记录和保险费用记录，是公司名义买的车还是私车用于公务。
（3）3月份采购的材料，有没有领用生产？单据在哪里？
今儿手上事情不多，丁丁想不如直接到各部门走一圈，正好可以借机会熟悉下各部门的人和事，为日后的工作开展打下基础。
丁丁先到了财务室隔壁的人事行政部，负责新公司的人事行政现在就两人，一人负责行政，一人负责人事，负责行政的小姑娘陈玲，见人总是笑眯眯的。见丁丁进来，连忙热情地招呼，丁丁姐，坐会儿吧！丁丁坐下来，随口问陈玲人事的小王出去了啊？陈玲说，是啊，她出去了，今天人才市场有招聘会，去招人去了，公司车少，和你们财务的乐乐一起走的，估计等招聘会结束，乐乐各个银行办完事儿，回来也比较晚了，丁丁姐找小王有事吗？没有没有，丁丁摇摇头说，我是找你的，我正要了解下公司车辆情况呢！咱们平常这办事的车是公司买的还是老板的呀？陈玲叹口气说，这车是老板私人的，暂时用于公司办事，我这派车的活可难做了，有时候已经安排好车了，赶上老板有急事，又开走了！不过也有好消息，老板自己打算再买辆新车自己用，这辆就专门给公司做公务用车，这样安排财务上可行吗？我正想抽空咨询下你呢！丁丁略一思忖说，办法倒是有的，下月初不是要开部门会议吗？到时候提议商议一下这个事情。
关于这个车辆合理安排规避税务风险之类的知识，丁丁在董老师的实操课上学过的，看来学的真就是实际工作中会遇到的问题。丁丁想回去再仔细考虑下，用数据说话，写几个备选的方案到时候供老板抉择。车的事情弄清楚了，公司名下暂时没有车，当然不可能有保险费摊销，也就意味着3月份没有漏做这部分账务。
“对了，还有个事问问你，咱这办公室和生产厂房是租来的吗？找谁租的？租金怎么付？3月份怎么没看到付租金呢？”丁丁又抛出一串问题。“哦，这个呀，是租的，房东是老板自己另外一家公司，因为是自己人嘛，刚开始第一年租金是先用后付，2013年12月付当年租金，2014年开始先付租金后使用，合同原件在我们这里存档，复印件也有，要的话，我给丁丁姐一份。”陈玲麻利地打开文件柜，找到存档的厂房租赁合同复印件，给了丁丁一份。丁丁快速地翻看了下，很快注意到几个关键数字——租赁面积2 000 平方米，租金每月每平方米10元，水电按电表实算，租期从2013年3月1日到2014年2月28日共1年。
行政相关的两个问题很顺利地弄清楚了，还有最后一个问题，就是关于3月份原材料的领用，丁丁急忙谢过陈玲告辞往车间仓库走去。车间里，行车已经安装好，水电设施都已就绪，有好几台机器已经挂好了“调试中”的牌子。原材料仓库是用丝网隔离出来的一片区域，就在生产车间内，仓库管理员平常就在仓库办公。库管马工刚收完货，正在填入库单。丁丁赶紧自我介绍，说是财务部同事，来了解一下3月份仓库出入库情况和需要转交财务的单据。马工是个敦厚的中年男人，听说跟着老板工作了近10年了，之前在老板另一家工厂做仓库管理员，现在到新厂负责仓库，看起来老板还是比较重视仓库管理的。这样也是好的，管仓库也是替老板管钱啊！记得在学校上课的时候，有个同学还在抱怨，公司仓库人员不懂操作程序，实物出入库不及时记录和填写单据并转交财务，导致成本核算困难而且成本核算不准确。知道了丁丁的来意，马工翻了下记事本，说3月的出入库单据财务联已经在3月30日一早交给财务了，签收人是乐乐，本子上有交接单据签字的。“哦，这样啊，可能那天我和陈会计出门办事去了，乐乐代签的，我回头问她吧。”丁丁说，“以后麻烦给我就好了，仓库方面有什么不懂的，还得麻烦马工指教呀！马工如果现在有空的话，能不能介绍下我们仓库平常是怎么在操作的？还有出入库收发存记录是怎么记的？”“没有问题，”马工点着电脑桌面的MIS （物料信息系统）程序图标说：“我们仓库记录靠这个，这是我们老厂之前在用的系统，还不错，就直接拷贝到新厂来用了！你可以装个程序，申请用户名，以后查询仓库的收发料情况就很容易了，你看看，很直观的，每个物料的进出台账，截至3月底仓库账面库存数据都可以导出来的，发料情况和生产派单情况都可以查。你看，3月我们只有HT50/HT80/HT120 型号产品的派工单，完工入库情况看这里就可以了，发料情况根据工单号码查询。今天的出入库仓单，明天一早带给财务吧！”丁丁回到财务室，正好陈会计和乐乐都在，丁丁取回仓单，立马请陈会计协助申请了MIS 物料系统的用户名和权限。
接下来，是会计月末重头戏了。
先处理计提和摊销。因为公司名下暂时没有车，没有保险费，不需要摊销，其他要摊销的东西到底有没有呢？为稳妥起见，丁丁还是又翻查了一遍前面做的凭证，有笔财产保险费4 800 元，保险期限一年，当时问过陈会计，是做在预付账款的，没有一次性计入费用，按12 个月分摊。
为怕后面月份忘记分摊，丁丁做了个文件夹，放计提和摊销的原始数据，做成Excel，一目了然。费用摊销表如下表所示。
费用摊销表
制表：丁丁
3月摊销保险费凭证：
借：制造费用——保险费 400
贷：预付账款——人保财产保险费用 400
先付后用是摊销，还有先用后付的，比如从关联公司租入的厂房，丁丁查了租赁协议，今年的租金是租期结束时一次性支付的，租赁期限是从2013年3月1日到2014年2月28日。这个刚好和摊销相反，虽然钱还没付出去，但是账上要反映，专业术语就是要预提，房租计提如下表所示。
房租计提表
预提房租2 000 平方米×10 元/每平方米每月=20 000 元
借：制造费用——房租 20 000
贷：其他应付款——宁波市鑫刚机械有限公司 20 000
因为新准则预提费用科目取消了，用其他应付款代替预提费用，看来会计也是要与时俱进的。这张记账凭证的原始凭证就是租赁合同。
该计提的都计提了，仓库3月进出库都清晰了，4月1日要着手做成本核算工作。陈会计担心丁丁第一次做成本核算出状况，特地先来给丁丁讲一遍有关流程，告诉丁丁如何取数据。成本核算方法根据产品和工艺，各个企业方法不一定相同，有品种法、分批法、分类法、分步法等，根据我们产品特点按品种法核算成本，成本核算流程一般按以下四步走。(https://www.xing528.com)
第一步收集数据。一个产品的成本主要包括原材料、人工工资、制造费用，也就是我们俗称的料工费。我们公司的产品，原材料成本大概占总成本的90%，直接人工成本占5%，制造费用占5%。原材料数据，可以从物料系统里直接查看，有一个发料清单模块，点开输入期间就可以查询和导出当月所有发料情况，这个数据一定要和仓库交到财务的纸质出库单一致。人工成本和制造费用从我们财务账记录的相关科目就可以找到数据，人工成本根据应付职工薪酬分配表来看，安装车间的直接生产工人的工资，我们分配到“生产成本——直接人工”，找到3月借方发生数取数就好了。“制造费用”，就按3月份制造费用借方汇总数。
第二步，统计出当期所有生产耗用的料工费总额后，还需要在在产品与完工产品之间、不同产品之间分配有关间接成本及费用。分摊费用的方法有很多种，不同的企业，根据产品及生产工艺不同，分摊方法不同。比如可按生产工时分摊，生产工人工资分摊，按消耗直接材料分摊，按约当产量分摊。“那我们这个产品按什么分摊比较合理？”丁丁问陈会计。“我们的产品，目前是按各个品种的产品直接材料消耗比例来分摊的，也许不尽合理，但因为与间接费用有一定关联并且容易取得，所以暂时用直接材料消耗比例分摊。等以后有标准工时资料了，按标准工时可能更合理，老工厂在做这方面的基础工作，希望能尽快有进展。”
第三步，分别计算在产品及完工产品成本。
第四步，账务处理。现在ERP 系统还没有上，成本只能手工用Excel 表格计算，等上了系统，成本就可以自动生成了，我们只需要做很少的数据处理了。
照着陈会计的指点，丁丁花了一天的工夫，把3月份的成本算好了。成本计算过程及账务处理见下例。
实账举例
3月生产HT50、HT80、HT120 三种机型，已发料情况详见领料单，HT50 投产5 台，机台号分别为HT5020130301-05 完工3 台，分别为HT50201301-03；HT80 投产2 台，机台号HT8020130301-02 全部未完工，HT120 投产2 台，机台号HT12020130301-02，完工1 台机台号HT12020130301，附发料汇总表。
各产品直接材料消耗及完工情况表（表一）
直接人工分配表（表二）
制造费用汇总表（表三）
根据记账凭证，统计出本月制造费用累计发生RMB50919.28 元，这笔间接费用需要再各产品间分配，分配计算表如下所示。
制造费用分配表（表四）
成本计算单（表五）
根据以上资料，可分析出，2013年3月公司总共投料418 000 元，用于哪些产品可参考上表一，人工和制造费用消耗，根据表二、表三及表四可以得到（关于总的费用如何在各产品间如何合理分配，可根据相关性原则确定）。表五数据相当于料、工、费的汇总，就可以计算出所有型号产品的成本。结转完工入库产品成本会计分录如下：
借：库存商品——HT50 250 702.71
库存商品——HT120 99 976.35
贷：生产成本——原材料 （71 300×3+85 300） 299 200.00
生产成本——直接人工 （3 582.06×3+4 285.41） 15 031.59
生产成本——制造费用 （8 685.81×3+10 390.94） 36 447.47
生产成本账户的期末余额反映的就是在产品的成本。
完工产品成本计算好了，目的除了核算公司存货之外，还有一个就是用来计算已经销售出去的产品成本，从而计算出我们产品的毛利等情况。丁丁翻查了3月销售及开发票记录，分别销售HT50 二台和HT120 一台，销售收入已确认，现在需要根据库存商品成本结转销售成本。根据成本计算单，HT50 的单位成本是83 567.57 元，HT120 的单位成本是99 976.35 元，2013年3月结转销售成本分录如下：
借：主营业务成本 267 111.49
贷：库存商品——HT50 167 135.14
库存商品——HT120 99 976.35
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