财产税及相关税费如房产税、土地使用税、车船使用税

该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。包括房产税、土地使用税、车船使用税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税等。一个工厂，如果买地建了厂房，一般就会涉及房产税和土地使用税问题。

1.房产税

以房屋为征税对象，由产权所有人为纳税义务人。房产税计税方法有两种，若房产自用的：

年应纳税额=房产原值×（1-减除额比例）×1.2%

若房产出租的：

年应纳税额=房产租金收入×12%

注：减除额比例为10%～30%，由各地方政府确定。

房产税与土地使用税一样，每年分两次缴纳，缴纳时间分别为每年的3月和9月。

2.土地使用税

以土地为征税对象，国家开征此税的目的是为了调节土地级差收入，提高土地使用效益，现行的《土地使用税暂行条例》是国务院2007年1月1日新修订的，所有占用国家城镇土地的单位和个人个体工商户（除国家规定免税的单位如国家机关、事业单位、军队自用土地，宗教寺庙、公园名胜古迹自用土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地等以外）都需要缴税。

应纳土地使用税=实际占用土地面积×每平方米年税额

这个年税额由各级政府在条例规定范围内确定。

土地使用税由地税征收，属于地方税，每半年申报缴纳一次，缴纳时间分别为每年3月和9月。

账务处理为：(www.xing528.com)

借：管理费用——土地使用税

贷：银行存款

3.车船税和车辆购置税

在中国境内购买汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，是车辆购置税的纳税义务人，车辆购置税税率是10%，按不含增值税的车辆购置价格（一般税务局会按核定价格征税）征收。在办理车辆上牌前，必须缴纳车辆购置税。车辆购置税可计入车辆成本（一般为固定资产），按使用期限摊销。具体账务处理为：

借：固定资产——汽车（买价+车购税）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2007年1月1日新修订施行得《车船税暂行条例》规定，车船的所有人或管理人为纳税义务人，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月，车船税按年缴纳，由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，由其依法代收代缴车船税，所以现在车船税一般和保险费一并缴纳，由保险公司代收。车船税一般直接计入当期费用。

借：管理费用——车船使用税

贷：银行存款

4.契税

在境内转移土地（包括国有土地使用权出让，土地使用权转让包括出售、赠予与交换）、房屋权属（包括房屋买卖赠予与交换），承受的单位和个人为契税的纳税人，契税税率为3%～5%，按成交价格缴纳。契税作为购入房屋的成本，计入固定资产，分期折旧摊销。