年度结账关账，有比较多的细节问题需要处理，比如年度利润分配处理，“跨期费用”处理、“预提暂估无发票成本费用”处理等等。
1.年度结账典型问题
下面几个问题，就是老财务们常常遇到的典型问题。
Q：2013年的发票，2014年初才拿到，怎么处理？
A：尽量在年底前通知有关人员，当年发票在最后一个月结账期前，如2013年的发票，在2014年1月10日前办理报销手续，以方便财务入账。对实在因各种原因无法提交财务的，若是金额确定且比较大的项目，实务中可以先预提入账，暂挂其他应付款，款项后付。对零星小额发票，若在年度报告完成之前提交财务的，可以将有关费用做入开发票年度，通过以前年度损益调整科目核算。
某公司2014年2月收到日期为2013年12月的发票若干张，报销内容为公司销售部李林出差北京费用2 350 元，由于李林1月底才出差归公司，有关费用经领导审批允许报销，出纳根据报销单支付现金2 350 元。此单费用如何处理比较妥当？
【解答】
由于该笔费用实际发生在2013年度，按所得税有关规定，费用应列支在2013年而非2014年，但款项支出发生在2014年。由于2013年所得税汇算清缴还未完成，年度会计决算还没有完成，可以调整2013年度有关项目。会计分录可以按以下处理：
借：以前年度损益调整 2 350
贷：库存现金 2 350
同时在2013年年度所得税申报时，调增2013年相应费用及调减2013年度利润。
Q：12月工资，没有发放，能税前列支吗？
A：一般企业工资发放原则是先做后发，12月工资先计提，暂挂应付职工薪酬，次月支付。在实务中，税务一般认可这种操作，允许计提工资税前扣除。
Q：发票没到、货先到的材料物品，暂估入账的，成本费用需要纳税调整吗？
A：对发票未到、货先到物品，为保持财务账面与仓库实物记录一致性，财务必须按不含税价格进行暂估入账。暂估材料，在发票到来之前，可能被消耗，造成事实上的无发票成本费用项目。目前没有统一政策，但据知部分税务机关对所得税汇算清缴前取得发票的可以予以认可。
Q：老板或股东向公司借钱，年底没有归还？合理合法吗？
A：大额长期借款，不合理不合法，需要及时归还公司。
2.年度结账账务处理(www.xing528.com)
年终会计的账务处理：
（1）将本年利润的余额全部转入利润分配：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果该公司是亏损的，则会计科目反之。
（2）提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积
（3）结转利润分配：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
（4）分配股利处理（法人股东、个人股东）：
借：利润分配——未分配利润
贷：银行存款（其他应付款）——股东
银行存款（代扣代交个人股东个税）
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