建立严格的内部控制制度，预防财务舞弊

内部控制是降低财务舞弊的一个重要工具，作为总经理对此要有清醒的认识，但是如何建立内部控制，这里我们提出以下几条建议：

（1）建立用人岗位制度、设立管理控制机构、推行职务不兼容制度。

企业不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并，对参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。如出纳人员的岗位是最容易出错，也是企业最为致命的资金关口之一。因此，必须对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，指派其他可靠的人如仓库保管员、会计或自己来进行保管监督，这样就可以避免违法违纪事件的发生，或者至少可以在问题发生的初期就可发现。

（2）建立财务评估风险制度。

对企业的主要资产组成部分要进行风险评估。像往来账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前，中小企业中往往存在着人相信人的观点，风险意识不强。虽然诚信是合作的关键，但常言道：“害人之心不可有，防人之心不可无”。况且像有些应收账款未收并不是说对方企业不想给你，而是对方企业因经营不善而倒闭之缘故。所以，企业可以通过对资金成本的核算，把赊销销售改为销售折让，来提高资金的安全率和利用率。在库存材料的采购上，应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样，可以为企业管理层提供可靠而真实的经营决策依据。及时分析积存产品的库存价值，把已经贬值的积存产品上报给有关部门，同时进行账面调整，使得报表上的数据具有真实性和可参考性。

（3）建立企业会计制度、规范会计工作。

在会计制度的设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业的业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。由于这一情况的存在，更应对会计人员制订制度，以免因人员少、监控不严而出现漏洞。在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容以及企业的实际情况来制订。具体体现在：

①建立可靠的会计凭证制度。(www.xing528.com)

会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。

②健全账簿制度。

在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的账簿制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。

③合理的会计政策和会计程序。

既便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，也有利于企业会计政策的前后一致性。

④科学的预算制度，这是会计核算与监督的依据。

⑤严格的内部稽核制度，可及时发现舞弊行为。