南京国民政府时期，政府充分意识到直接税对本国经济的重要性，开始在全国范围内推行直接税，个人所得税作为直接税的一种，更是在政府的大力支持下有所发展。1928年，政府在修订《所得税条例》的基础上，完成《所得税条例（草案）》的拟定。除了调减税率和提高免征额外，对所得税范围做了详细的划分，规定具体应缴纳所得税的收入为：①经营农工商业利益之所得；②拥有土地房屋租金之所得；③股票、债券利息之所得；④资本红利之所得；⑤薪金报酬之所得；⑥国家及地方官吏的薪俸、年金、给予金之所得；⑦其他所得。
1921年，政府再次修改《所得税条例（草案）》，其具体修改要点如下：
（1）国债、公债、地方债均需课税。
（2）对原条例一中的农工商利益之所得采用全额累进税率，按照盈利资本总额课税，全年盈利额占比不超过资本总额的10%免交所得税；全年盈利额占资本总额的10%～15%按照10%缴纳税款；全年盈利15%以上～25%的课税15%；25%以上～35%课税20%；35%以上，按照盈利每增加10%，课税增加5%。
（3）免征额提高到2 000元，具体税率见表3-5。
表3-5 1929年南京国民政府所得税税率[3]
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但因为当时的国情特殊，该项草案并未公布实施。1936年国民政府公布了“所得税暂行条例”，共22条，8月，又公布了“所得税暂行条例实施细则”，共49条，使个人所得税在细则上更加完善，具体规定如下：
课税范围见表3-6。
表3-6 所得税课税范围
免税项目：按照政府颁布的条例，免税项目共分为以下三类，第一类所得中不以营利为目的的法人收入。第二类：所得中每月所得平均不超过30元者；军警官佐、士兵及公务员因公伤亡的抚恤金；小学教员的薪俸；残疾者、劳工或者无劳动能力者获得的抚恤金、养老金和赡养费。第三类：所得中各级政府机关存款；公务员即劳工的法定储蓄金；教育、慈善机构或团体的基金存款；教育储金的每年所得利息未超过100元者。
税率：首先来看盈利事业的所得税税率。这部分税率采用的是全额累进税率，按所得额与资本额的比例征税。第一类甲、乙两项的所得税税率见表3-7。
表3-7 第一类甲、乙两项所得税税率[4]
丙项所得能按照资本额计算的，按照表3-7的税率计算，无法按照资本额计算的，按照其所得额课税，具体税率见表3-8。(www.xing528.com)
表3-8 第一类丙项所得税税率[5]
其次，薪金报酬所得税税率见表3-9。
表3-9 第二类薪金报酬所得税税率
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由于政治局势的不断恶化，上述条例在执行6年以后已与当时的环境不相适宜，遂停止实行。进入抗日战争时期以后，国民政府为缓解国内经济恶化带来的社会冲突，开始进行所得税制度改革，主要进行了两次调整，见表3-9。
第一次调整：1943年2—7月。国民政府在此期间修订了《所得税法》和《所得税施行细则》。此次修订主要针对所得税的征收范围和税率、免征额进行了调整。首先，在原来甲、乙、丙三类所得的基础上，增加了财产租赁出卖所得项目；其次，将税率从3%提高到4%，最高税率从10%提高到20%，薪金报酬所得从原来的10级超额累进税率调整为17级超额累进税率，并将最高税率提高到每10元课征3元，同时将证券存款所得税税率提高为10%；再次，调整了免征额，将一般盈利所得的起征标准从占资本额的5%调整为10%，一时盈利之所得从原来的100元调整为200元，薪金报酬所得由原来的20元调整为100元。
第二次调整：1946年4月。1946年，国民政府公布了《修正所得税法》，7月公布了《所得税法施行细则》。这次修改主要围绕以下四点展开：第一，进一步扩大征税范围，增加了综合所得，实行分类所得税和综合所得税并行的制度。《修正所得税法》规定的征税范围为：“凡在中华民国领域内发生的所得及中华民国在国内有住所、在国外有所得者，均应征收个人所得税。”征收分类所得税的所得类型见表3-10。
表3-10 分类所得税课税范围
综合所得税课征范围为：全年个人所得超过60万元者，除课征上述分类所得税以外，还须加征综合所得税，综合所得税税率见表3-11。
表3-11 综合所得税税率[6]
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