前文在介绍美国个人所得税费用扣除标准的时候，我们知道美国个人所得税的申报者可以分为四种，即单身、已婚联合、已婚单独和户主，针对不同性质的纳税人，税法规定了不同的费用扣除标准。同样，申报者的身份差别在税率上也体现出来了。美国的个人所得税适用7级超额累进税率，按照收入划分级距，每一级距适用不同的税率。根据美国最新的2020年个人所得税税率表，按照申报者的不同身份整理数据，见表5-2～表5-5[1]。表5-6、表5-7分别为2012年和2013年美国个人所得税税率。
表5-2 单身个人申报（单位：美元）
表5-3 户主申报（单位：美元）
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表5-4 已婚单独申报（单位：美元）
表5-5 已婚联合申报（单位：美元）(www.xing528.com)
表5-6 2012年美国个人所得税税率表（单位：美元）
表5-7 2013年美国个人所得税税率表（单位：美元）
从表中可以看出，美国个人所得税税率的调整与美国经济发展紧密联系，改革的内容不仅包括边际税率的设置，还包括每一级税率所对应的收入限制，这二者结合在一起，有效地发挥了个人所得税在经济发展中的双重职能。累进税率具有很强的弹性功能，使得个人所得税对各阶层收入具有较好的调整性，在一定程度上保证了国家财政收入的稳定性，促使经济发展具有连续性。当经济处于迅速增长时期时，具有弹性的累进税率就会对过热的经济产生天然的阻力，遏制消费需求和投资需求的过快增长，冷却过热的经济发展势头；相反，当经济处于萧条阶段时，累进税率会对经济增长产生一定的推动力，通过刺激消费和投资促进经济增长，延缓经济衰退期的到来，达到经济迅速复苏的目的。为了充分发挥个人所得税调节收入分配的职能，美国国会每年都会设置新的税率级距和对应的收入限制，从上面的表格数据可以很清楚地看到这一点。随着美国所得税制度的不断完善，高收入阶层成为个人所得税的缴纳主体，也成为国家财政收入的主要来源。根据美国统计部门统计，美国个人所得税收入的一半以上来自年收入在30万美元以上的纳税人。所以，个人所得税税率的调整能有效地减缓高收入阶层收入的过快增长，减少各阶层收入差距。表5-8为1980—2020年美国个人所得税税率的具体数据。
表5-8 美国税率演进表[2]
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