应收账款管理不善的弊端及其优化方案

1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

在赊销的情况下，企业的物流与资金流不同步，企业发出商品，开出销售发票后，货款却不能同步收回，这种没有货款回笼的销售收入，势必形成没有现金流入的销售利润、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度的应收账款，还可能导致企业用流动资金垫付股东年度分红。企业因追求表面效益而产生的预缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之，必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的制订，无法实现既定的效益目标。

提示：一般企业的坏账准备率为3％～5％。

2.夸大了企业经营成果

我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。同时，会计制度要求企业按照应收账款余额的一定比例来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。由此看来，大量应收账款的存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3.加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正增加企业现金流入，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

第一，企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，但并未实际收到现金，而流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。(www.xing528.com)

第二，所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而所得税必须按时以现金支付。

第三，现金利润的分配同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。

4.对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看来，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5.增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失

企业面对庞杂的应收账款账户，核算过程中难以及时发现差错，不能及时了解应收账款动态情况以及欠款企业详情，造成责任不明确。应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业该按时收回的应收账款不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，最终造成企业的财产损失。