增值税的税率及征收率详解分析

（一）增值税的税率

增值税一般纳税人适用税率分为17%、11%、6%和零税率。

1.17%税率适用范围

增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，税率为17%。

2.11%税率适用范围

增值税一般纳税人销售或进口下列货物，税率为11%：

（1）粮食、食用植物油。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（5）国务院规定的其他货物。

增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

3.6%税率适用范围

增值税一般纳税人提供现代服务（除租赁服务以外）、增值电信业务、金融服务、生活服务、以及销售无形资产（除土地使用权以外），税率为6%。

4.零税率适用范围

增值税一般纳税人出口货物、跨境应税行为和财政部国家税务总局规定的应税行为，税率为零。(www.xing528.com)

（二）增值税的征收率

增值税对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法，对小规模纳税人及特殊情况适用的税率称为征收率。

1.一般规定

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述增值税税率计税和适用增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。小规模纳税人适用的征收率一律为3%。

2.特殊规定

增值税的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。目前财政部和国家税务总局规定不适用3%征收率的有：

（1）小规模纳税人出租不动产业务，按5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模房地产开发企业销售自行开发的房地产，按5%的征收率计算应纳税额。

（3）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易办法按5%的征收率计算应纳税额。

（4）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（三）兼营不同税率或征收率

纳税人兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。