使用CADS的其他度量方法进行敏感性测试方案

对于表4-3、表4-4和表4-5中的主要测试，本章根据CEO与签字审计师是否共享同一子方言分支来定义CADS。接下来，本章构建了另外5种其他度量CADS的方法用于进行敏感性测试。首先，构造3个变量：（1）CADS的强度（CADS_STR），4、3、2和1分别对应如果CEO和一个或多个签字审计师（项目审计师和复核审计师）共享相同的子方言分支、子方言、子区域方言和区域方言，否则等于0；（2）CADS的亲密度（CADS_INT），3、2和1分别对应CEO和签字审计师都在非方言区工作且共享相同的子方言分支、CEO或签字会计师在方言区工作并与另一方享有相同的子方言分支、CEO和签字审计师都在方言区工作并共享相同的子方言分支，否则为0；（3）与CEO共享同一子方言分支的签字审计师数量（CADS_NUM），2、1和0分别对应如果一家公司的CEO与两个签字会计师、一个签字会计师和没有签字会计师共享同一子方言分支。其次，在放宽定义CADS的标准之后，构造2个方言变量：（1）CADS_SUB（虚拟变量），如果CEO和一个或多个签字审计师共享相同的子方言，则等于1，否则等于0；（2）CADS_REG（虚拟变量），如果CEO和一个或多个签字审计师共享相同的子区域方言，则等于1，否则为0。

首先，在表4-6中Panel A的（1）～（5）列中，CADS_STR、CADS_INT、CADS_NUM、CADS_SUB、CADS_REG的系数均为正且在1%或5%水平上显著，为假设4-1提供了额外支持。其次，在Panel B2的（1）～（5）列（非BIG10子样本）中，CADS_STR、CADS_INT、CADS_NUM、CADS_SUB、CADS_REG的系数显著为正，但Panel B1（BIG10子样本）的（1）～（5）列都不显著，从而支持了假设4-2。再次，如Panel C2（非会计师事务所行业专长的子样本）（1）～（5）列所示，CADS_STR、CADS_INT、CADS_NUM、CADS_SUB、CADS_REG与DA显著正相关，但在Panel C1（会计师事务所行业专长的子样本）的（1）～（5）列中，CADS的这些替代变量均不显著，再次支持了假设4-3。(www.xing528.com)

总体而言，使用CADS的其他替代测试后，表4-3、表4-4和表4-5中的主要发现没有实质性的变化。