稀缺姓氏与常见姓氏的对比及影响

中国姓氏的演变历经了一个漫长的历史过程，其中几次历史性的人口迁移导致稀缺姓氏人口数量少、相对独立的趋势明显（Du，Yuan，1993）。尽管姓氏历经几千年演变（Liu et al.，2012），但中国稀缺姓氏的历史传承仍是连续且稳定的。因此，与拥有相同稀缺姓氏的人相比，拥有相同常见姓氏的人之间的关联较为松散。

社会心理学研究（如Jacobs，1979）认为，姓氏的稀缺性影响了姓氏在维系人际关系和形成社会关系（网络）方面的作用。基于社会认同理论中的类化和认同，与拥有共同常见姓氏的人相比，相同稀缺姓氏的人更容易合作。正如Güell等（2014）所发现的，稀缺的姓氏是更好的家族联系指标，因此与常见姓氏相比，稀缺姓氏提供的信息更丰富。Clark、Cummins（2013）认为，拥有稀缺姓氏的人更容易团结在一起，以保持潜在的社会能力和社会地位。Clark、Cummins（2013）也检验了稀缺姓氏人群的财富代际弹性。此外，社会学研究（如Nguyen，2012）发现，群体排他性与群内关系紧密程度呈正相关。因此，不同的姓氏带来不同的关系紧密程度，而更稀缺的姓氏会导致更强的群体排他性，最终导致拥有稀缺姓氏的人之间更紧密的关系和群内偏袒。

基于以上分析，与常见姓氏相比，稀缺姓氏更容易将家族成员联系在一起，因此可以合理推断出基于稀缺姓氏的审计师—CEO姓氏关联更容易导致审计师与CEO合谋。此外，根据社会认同理论，姓氏罕见的人更易于从其他成员那里获得社会认同，并进一步受益于群内偏袒（Ahmed，2007；Jacobs，1979，1982；Tafel，Turner，1979）。因此，与常见的姓氏相比，拥有相同的稀缺姓氏可以加强审计师与CEO之间的关系，进而使财务错报的风险更高。因此本章提出假设5-3：(www.xing528.com)

假设5-3：限定其他条件，审计师—CEO姓氏关联与财务错报之间的正相关关系在稀缺姓氏中更为突出。