英国会计准则委员会公司报告对CF的贡献

除了美国,英国亦围绕财务会计概念框架进行过不懈的努力,即会计准则委员会(Accounting Standards Committee,ASC)颁布的、题为《公司报告》的讨论稿(1975)。这份报告在目标、确认、计量,特别是应发展的新的财务报表和报告等方面均有新意。这份报告对传统的会计与报告模式提出了猛烈的抨击,它坚决主张用现行成本取代历史成本。ASC的《公司报告》中的诸多观点,直接影响到日后ASB制定的具有财务会计概念框架性质的公告《财务报告原则公告》。

该报告指出,公司报告的基本宗旨主要包括谁应该向谁报告什么(Who should report what to whom)、公共责任、公司报告的使用者等,使用者主要包括使用者群体的辨别、权益投资者集团、雇员集团、债权人集团、分析咨询者(analyst-adviser)集团、企业契约集团、政府、公众;公司报告的目标包括基本目标、特征及披露限制等,以及对财务报告现状的评论——包括传统的观点、公司报告的特征、公司以外其他主体的公司报告、公司法、私有部分主体、地方政府、中央政府、其他公共组织、社会及行业发展部门、企业目标、额外需要的业绩指标等。(www.xing528.com)

此外,ASC的《公司报告》对计量与方法进行了较为深入探讨,包括信息交流、公开、频率和传播,公司报告的范围与内容——现行报告实务的缺陷、需要的其他报表、增值表、雇员报告、与政府之间的货币互换报表、外币交易报表、未来发展前景报表、公司目标表述、社会会计、披露及分解、其他报表等;财务报表中的概念与计量——含基本报表、收益表、财务状况表、资金流动表、利润概念、计量基础、历史成本、现行购买力(current purchasing power,CPP)基础、重置成本、可变现净值、企业价值等。