消费税纳税环节的筹划，生产环节纳税可以分为三个方面

国际上开征消费税的国家，消费税的征收多在零售环节，这一方面体现了这一税种重在调节消费的意图，另一方面较少占用生产经营者的周转资金，有助于减轻生产经营者的负担。而我国的消费税除金银首饰、钻石及钻石制品改在零售环节课税以外，其他的应税消费品均在生产环节课税。不过，生产环节不是商品实现消费以前的最后一个流转环节，在这个环节之后还存在着批发、零售等若干个流转环节，这在客观上为纳税人选择一定的方式节税提供了可能。

1.生产环节纳税

生产环节纳税可以分为三个方面：

（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。

（2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税。

（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人、个体的除外）。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

2.进口环节纳税

进口应税消费品的，在报关进口时纳税。

3.零售环节纳税

金银首饰、钻石饰品的消费税，在零售环节征收的有以下几种情况：

（1）纳税人从事金银首饰、钻石饰品（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税。

（2）纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税。(www.xing528.com)

（3）带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。

不属于上述范围的应征消费税的金银首饰，仍在生产环节征收消费税。

在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。

4.批发环节纳税

自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

除批发环节外，由于消费税一般只在某一环节一次征收，因此，为避免应税消费品在消费税纳税人之间流转时发生重复征税问题，一般准予扣除前面环节已纳消费税税款。具体规定如下：

（1）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

（2）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

5.纳税环节的纳税筹划

（1）利用分设机构，实现税负降低。纳税人可以用分设独立核算的经销部、销售公司，再以正常价格对外销售，由于消费税主要在生产环节征收，纳税人的税收负担会因此减轻。

（2）利用合作关系，委托外单位加工，实现税负降低。