外购固定资产业务实战手册

业务背景

2013年5月18日，北京市光明机电公司从山东时风汽车制造公司购入一辆运货汽车，价款合计170 000元，增值税28 900元，共计198 900元，款项以银行汇票付讫。

业务流程

（1）北京市光明机电公司出纳填写“银行汇票申请书（或委托书）”（见表5-1），申请银行签发银行汇票，出票银行经过审核后，签发银行汇票，将银行汇票二、三联及“银行汇票申请书（或委托书）”第一联加盖印章后交给该公司出纳。出纳再将银行汇票二、三联交给本单位采购部门的相关人员。

表5-1　银行汇票申请书

（2）公司出纳根据“银行汇票申请书（委托书）”第一联填制记账凭证（见表5-2）。

表5-2　记账凭证

（3）会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后财务负责人将记账凭证传给出纳员。

（4）出纳员根据审核无误的记账凭证复核后，登记银行存款日记账及其他货币资金明细账（此略）。

（5）公司采购部门的业务人员将银行汇票的二、三联提交给银行汇票上注明的时风汽车制造公司，并取得该公司开出的增值税专用发票（见表5-3）。

表5-3　增值税专用发票

（6）设备运抵本公司，验收后由财产管理部门填写“固定资产验收单”（表5-4）。(https://www.xing528.com)

表5-4　固定资产验收单

（7）采购部门业务人员将增值税专用发票抵扣联（见表5-3）和发票联提交给会计部门，管理部门将“固定资产验收单”（见表5-4）提交给会计部门。

（8）将银行转来的银行汇票第四联（见表5-5），连同发票、固定资产验收单，传递给财产物资会计，由其填制记账凭证（见表5-6）。

表5-5

表5-6　记账凭证

（9）财产物资会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后将记账凭证传给出纳会计。

（10）出纳会计根据审核无误的记账凭证，复核后登记其他货币资金明细账（此略）；登记后再将其传递给财产物资会计。

（11）财产物资会计根据审核无误的记账凭证复核后，登记固定资产卡片、固定资产登记簿，并按类别登记“固定资产明细账”（见表5-7）（注：本步骤与上一步骤在实际工作当中的顺序前后不固定）。

表5-7　固定资产明细账

（12）最后，记账凭证传递到总账报表会计，由其登记总账，此略。