银行存款管理的内容及其分类

银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。银行存款管理就是国家、银行、企业、事业、机关、团体等有义务方对银行存款及相关内容进行的监督和管理。

银行存款管理的内容，根据其管理对象不同可分为银行存款账户的管理、银行存款结算管理、银行存款核算的管理。如表5-1所示。

表5-1　银行存款管理的内容

企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。

企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；

提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

【案例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：

借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：

借：银行存款 30000(www.xing528.com)

贷：应收账款 30000

企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：

借：管理费用——电话费 5000

贷：银行存款 5000

企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：

借：材料采购 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：

借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000