外汇账户管理：开户手续、申请条件及资料要求

外汇账户根据用途的不同分为外汇结算账户和外汇专用账户。外汇结算账户用于企业经常项目下的外汇资金结算。外汇专用账户（外债专户、资本金专户、贷款专户、还本付息专户等）用于专用资金的结算。

外汇账户的开立手续

企业开立外汇账户是进行外汇结算的第一步。根据不同银行的政策，企业可在开立美元、欧元、日元、法郎、港元等币别的外汇账户。不同的外汇，办理开户的手续各不相同：

1．下列外汇，开户单位应首先向外汇局提出申请，持外汇局核发的《外汇账户使用证》到开户银行办理开户手续，如表5-28所示。

表5-28　办理开户手续需要外汇账户使用证的外汇

外汇管理局审查同意后，发给《外汇账户使用证》，在其中注明账户的币种、收支范围、使用期限及相应的结汇方式。

2．下列外汇，开户单位可以持下列有效凭证直接到开户银行办理开户手续。（如表5-29所示）

表5-29　直接到开户银行办理开户的情况

3．下列外汇，开户单位须持经批准文件向外汇管理局提出申请，持外汇管理局核发的《开户通知》，然后再到开户银行办理开户手续，如图5-44所示。

图5-44　需要开户通知办理开户手续的情况

特别提示

按照规定，中国境内的企业、事业单位、机关和团体应当在其注册或者在当地开户银行办理开户，需要在境内其他地区开立外汇账户的，应在当地注册或者登记所在地外汇管理局的核准文件及有关材料向开户所在地外汇管理局申请，并按照规定办理开户手续。开户单位向银行办理开户手续，除了应持有上述有关材料外，同样应填制开户申请书，经银行审查同意后办理开户。境内机构在境外开立外汇账户的，须向外汇管理局提出申请，经批准后方可在境外开户。

开立外汇结算账户的流程

开立外汇结算账户的流程分两步：第一，外管局审批；第二，向银行提交。

企业填妥开立经常项目外汇账户申请书及印鉴卡后携下列资料去外管局审批。（如图5-45所示）

(www.xing528.com)

图5-45　审批时所需的资料

外管局审批后携外管局批件（如《外汇账户使用证》）及以下资料，如图5-46所示。

图5-46　审批后所需资料

账户的使用

开户单位使用外汇账户应当严格遵守国家外汇管理的有关规定和外汇账户的收支范围，并接受开户银行的监督。按照规定，境外借款、发行外币债券取得外汇和对境外法人、自然人发行股票取得的外汇所开立的账户其收入应严格限于该限定外汇；专项用于偿还境内外外汇债务的外汇开立的账户，只能用于支付债务本息，不得用于其他支付，其账户余额不得超过下两期应当偿还的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准等。此外，开户单位不得出租、出借或者串用外汇账户，不得利用外汇账户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。（如表5-30所示）

表5-30　账户的变更和撤销规定

外汇业务核算

记账本位币，又称功能货币，是指各单位从事生产经营和业务活动的主要环境中的货币，是各单位计量其资金流动和业务经营成果的统一尺度。外币是指除本国货币以外的其他货币，在会计核算中通常指记账本位币以外的各种货币。（如表5-31所示）

表5-31　外汇汇率和汇兑损益

特别提示

按照财务准则的规定，各单位应当以人民币为记账本位币，业务收支主要以外币为主的单位，也可以选定某种外币为记账本位币，但在向政府有关部门报送报表时应当折算为人民币。

外汇业务核算的原则

按照财务会计制度规定，外汇业务核算应遵循以下原则，如表5-32所示。

表5-32　外汇业务核算的原则