完善中国城镇企业养老保险制度：延迟退休的建议

我国企业职工养老保险制度在经过几十年的摸索和实践后逐渐形成了当前统账结合的部分基金制模式，在促进社会再分配、提供基本养老保障、促进经济稳定发展等方面起到了非常重要的作用。随着国际经济、政治和制度环境的变化，我国企业职工养老保险制度弊端的暴露，再加上人口老龄化对现有制度财务可持续性的威胁，我国基本养老保险制度需要进一步完善和发展。纵观其他国家养老保险制度的改革，基本都采取了大改制或小调整的方式，而我国需要选取哪种方式，在完善和发展过程中会对其他经济变量产生怎样的影响，需要进行全面的评估和分析，以保证基本养老保险制度能够更和谐地融入我国的经济体系当中，发挥应有的作用。

我国养老保险制度个人账户的完善途径一直是政府和学者们关注争论的焦点，保持现状、继续做实和名义化改革都是可选路径。而哪种途径是具有可行性并且有利于制度完善的，需要经过科学合理的研究决定。延迟退休政策是国际上应对人口老龄化的普遍做法，为了保证我国养老保险制度的财务可持续性，延迟退休政策也势在必行。近十年来，政府每年都在提高企业退休人员养老金待遇，以切实提高退休人员的生活质量和消费水平；国际金融危机后中国经济复苏缓慢，为实现我国经济平稳健康持续发展，需要扩大国内消费需求和投资需求；我国企业养老保险缴费负担较高，企业成本快速提升，利润空间大幅压缩，政府调控重点应在于提高企业竞争活力，拉动经济快速回升，这些问题可以通过调整养老保险缴费率来实现。

综上所述，本书总结并提出了完善我国企业职工基本养老保险制度的几点建议：

1.降低企业缴费率

我国企业尤其是中小企业税费负担过高的问题日益凸显，一些企业为了节省成本，私自降低养老保险缴费基数，甚至不给就业职工缴纳养老保险费，这些问题又进一步影响了基本养老保险制度的扩面覆盖，基于以上种种问题，党的十八届三中全会提出要适当降低养老保险缴费水平。从本书模型研究结果来看，降低企业缴费率会给除养老金待遇以外的其他经济变量带来好处，提高社会福利，尤其是在名义账户制模式下。所以采取降低企业缴费率的措施既可以减轻企业的成本负担，增大利润空间，提高企业竞争活力，拉动经济快速回升，又可以最大程度上对提高资本积累、消费投资产生刺激影响，这是养老保险制度改革的适合方向之一。

2.提高个人缴费率

在现行的统账结合制度下，提高个人缴费率可以大幅提升养老金待遇水平，尤其是在延迟退休政策实施后，提高个人缴费率将对养老金待遇产生更有利的影响。但是在名义账户制下，提高个人缴费率对养老金待遇的正面影响将减弱，对其他经济变量的负面影响迅速提升，尤其是延迟退休政策实施后，所以名义账户制下个人缴费率提升幅度要适当降低。

提高个人缴费率虽会增加职工当期负担，但由于个人缴费进入个人账户用于积累，直接影响个人未来的养老金待遇，所以提高缴费较能为职工所接受。据人力资源与社会保障部数据显示，我国有2.6亿农民工，其中1.5亿人在城乡间流动，6000多万人跨省流动。现行制度规定养老保险关系在转移接续时可以转移全部的个人账户和统筹账户中缴费工资的12%，所以转移接续会使参保人统筹账户资金蒙受损失，这也使得越来越多的流动性职工选择“断保”。而提高个人缴费率后将增加个人账户养老金比重，职工在进行跨地区转移的过程中将能更多地保障自己的切身利益，这将提高职工参保缴费的积极性。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出的“完善个人账户制度，健全多缴多得激励机制，确保参保人权益”也为提高个人缴费率提供了政策支持。

3.充分发挥延迟退休政策的作用，合理制定退休年龄

延迟退休是国际上普遍采用的应对人口老龄化，保证养老保险制度财务可持续性的有效政策。它一方面可以增加参保人劳动年限，为政府增加养老保险缴费收入，另一方面可以推迟退休人员养老金的领取时间，减少养老金支出，进而有效缓解养老金收支平衡的压力。在现行制度下实行延迟退休政策，可以结合缴费率调整来降低最优总和缴费率，减轻企业负担。同时也可以结合不同缴费率和就业人口增长率的具体情况，设定可以使社会福利最大化的最优退休年龄。

但应该注意的是在名义账户制下实行延迟退休政策，相较于现行制度要产生更大的负面影响，并且通过福利最大化的分析也能够证明，名义账户制下的最优退休年龄要小于现行制度。所以在不同制度模式下，我们要合理选择制定退休年龄，以保证延迟退休政策对养老金收支平衡和其他经济变量的有利作用。在延迟退休推行的过程中，为了减小政策实施阻力，可以设定一定的奖励系数来激励延迟退休，但是奖励系数的设置实质上对统筹账户养老金只能起到负面影响，不能真正达到增加收益的目的，所以对其数值、适用年限等细节问题要谨慎设计。(www.xing528.com)

4.进一步完善个人账户

我国企业职工养老保险制度选择统账结合的部分积累制的目的，就是要通过统筹账户发挥现收现付制的作用，体现养老保险社会再分配的功能，通过个人账户发挥基金积累制的优势，激励个人缴费的积极性。但是部分积累制实施后个人账户运行遇到了资产不实问题、账户基金保值增值水平较低问题，以及制度透明性、激励性较差的问题等。本书经过理论分析、模型研究认为，个人账户做实比例若继续提高，虽会小幅提高个人账户养老金待遇，但是也会对其他经济变量产生不利影响。结合社会福利最优角度的研究，提高个人账户做实比例，将加重企业和个人的缴费负担。同时从财政支出角度分析，做实个人账户资金匮乏，做实后的账户资金又难以实现其保值增值的功能，所以做实个人账户不再适合当前制度发展的需要。

鉴于以上原因，本书假定将资产不实的个人账户向名义账户转化，在避免出现较高转制成本的同时，增强了个人账户的缴费激励性和待遇透明性，为完善个人账户提供了一条较为可行的途径。

名义账户的实施需要合理设定名义账户记账利率，这一指标是政府根据实际经济指标，如实际工资增长率、物价指数等因素合理设定的，它将直接影响养老金待遇水平。在本书提出的名义账户制模式下，名义账户记账利率需要有一定的设定范围，在设定范围内实施时会保证养老保险收支平衡，财务可持续，减轻政府财政补贴的压力。但是名义账户记账利率的提高在一定程度上对其他经济变量会产生负面影响，尤其是在延迟退休政策实施后。所以在不同的政策环境下，名义账户记账利率的设定要经过科学的分析和计算，要和当前“经济发展新常态”的发展趋势相适应。

5.合理规划人口生育政策和城镇人口转移政策

从对四种模式下就业人口增长率的研究发现，它在短期内的上升虽然对养老保险扩大覆盖面、增加养老金缴费收入、缓解支出压力有一定帮助，但是也会严重影响社会资本积累、资本劳动比、人均消费、养老金待遇、工资和储蓄水平等方面。这种负面影响在现行的统账结合的制度下尤为严重，在名义账户制下有所缓解，在延迟退休政策实施后进一步降低。所以在短期内，基于就业人口的快速上升会给社会经济带来一系列的负面影响，所以我们需要的是比较稳定的就业人口增长。当前我国已经实施了“全面二孩”的政策，这在长期看有利于缓解就业人口持续下滑的趋势，有利于应对人口老龄化带来的不利影响。而当前我国的城镇化建设、大规模的人口转移在一定程度上给养老保险带来了压力，一方面，企业成本负担较大造成养老保险的扩面工作难以展开，使养老保险的覆盖率进一步降低，另一方面，经济发展的“新常态”使得社会资本增速下降，进而影响人均养老金待遇、人均消费等经济变量，所以一定要避免短期内的就业人口激增。

6.充分发挥政府的政策调控作用

养老保险制度中的各种政策变量，如缴费率、替代率、退休年龄、相关系数的设置和调整，都对经济、社会的各个方面有着重要的影响。如何正确评估、设置以及调整政策变量使养老保险制度更加有效合理地服务于整个经济体制，是关系国家发展全局的大事，也是体现国家政府调控能力的重要方面。所以政府应该对养老保险制度中的各种政策变量的设置、调整进行科学合理的研究评估。

7.继续完善多层次的养老保障体系

我国经济、社会发展中的一个重要特点就是不平衡：城乡不平衡、地区不平衡、行业不平衡、政策不平衡、人口不平衡等等，所以反映在养老保险制度上，也要采取多层次、多维度的保障体系，以满足不同参保人，不同地区、不同行业等的不同需求。我国除了企业职工养老保险作为基本保障外，还有企业年金作为第二支柱，个人储蓄商业保险作为私人补充，这也符合国际发展趋势，应该继续倡导发展下去。