1.银行存款科目核算的范围
银行存款科目核算餐饮店铺存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算业务。
提示：餐饮店铺的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
2.银行存款的类型
（1）支票。《中华人民共和国票据法》将支票定义为：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
①如何区分支票的种类？
·现金支票：收款人不记名，任何持票人都可以从银行提取现金或转账。除非付款人（例如银行）事先得知该支票已经报失或止付，否则付款人不能拒付或迟付，按国际银行法协定。
·转账支票：持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。
·普通支票：持票人既可以提取现金，也可以进行银行转账。
·划线支票：在普通支票划两道平行线，持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。
②支票的具体流程。餐饮店铺对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给餐饮店铺的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证。
餐饮店铺对于开出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
提示：支票的出票行为取得法律上的效力，必须依法进行，除须按法定格式签发票据外，还须符合其他法定条件。第一，支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。签发空头支票是一种违法行为，对其责任人要给予严厉的处罚和制裁，构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。第二，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，否则会受到银行的现金处罚。
（2）汇总结算。餐饮店铺对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；餐饮店铺对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
①采用银行汇票方式。餐饮店铺应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；餐饮店铺应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
②采用商业汇票方式。
·采用商业承兑汇票方式。餐饮店铺将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
·采用银行承兑汇票方式。餐饮店铺将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
餐饮店铺将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。
③采用银行本票方式。餐饮店铺按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给餐饮店铺的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；餐饮店铺在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给餐饮店铺的收款凭证联编制收款凭证。
（3）采用委托收款结算方式。餐饮店铺对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。
（4）采用托收承付结算方式。餐饮店铺对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；餐饮店铺对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
3.银行存款日记账
餐饮店铺应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。
4.银行存款日记账的账务处理
餐饮店铺以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
【例4-4】金鑫酒楼从银行提取现金1000元，按支票存根记载提取金额。
借：现金 1000
贷：银行存款 1000
将现金存入银行2000元，按银行退回给餐饮店铺的收款凭证联上的金额记载。
借：银行存款 2000(www.xing528.com)
贷：现金 2000
因支付职工出差费用所需现金500元，按支出凭证的金额记载。
借：其他应收款 500
贷：现金 500
收到出差人员交回的差旅费剩余款100元，并结算金额。
借：现金（按实际收回的现金） 100
管理费用（按应报销的金额） 400
贷：其他应收款（按实际借出的现金） 500
发生的存款利息200元，根据银行通知凭证及时编制收款凭证。
借：银行存款 200
贷：财务费用 200
如为购建固定资产的专门借款产生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本。
借：银行存款 200
贷：在建工程 200
5.如何编制银行存款余额调节表
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，餐饮店铺银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
（1）银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
（2）银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：
①银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项-企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项
②企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项-银行已收而企业未收账项
③银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项
通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
【例4-5】金鑫酒楼2010年3月31日与银行对账和编制余额调节表的情况如下：银行存款日记账账面余额为80000元，银行出具的3月31日余额为100000元，经核对有下列未达账项：
金鑫酒楼收到销货款14000元已登账，银行尚未入账。
金鑫酒楼支付购料款31000元已登账，银行尚未入账。
银行收到购货方汇来货款15000元已登账，金鑫酒楼尚未入账。
银行代企业支付购料款12000元已登账，金鑫酒楼尚未入账。
根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表”如表4-3所示。
表4-3
调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要做到调节表中双方余额相等为止。
调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。
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