一、完成消费税实务工作任务
根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合本章所学的知识来完成工作任务陕西A 酒厂的相关消费税实务核算。
消费税应纳税额=600 000 × 20 % =120 000（元）
销售商品时，
结转销售成本时，
计提消费税时，
（2）委托加工应纳消费品。
委托加工应纳消费税额=240 × 10=2 400（元）
收回的委托加工物资直接对外销售应纳消费税额=240× 10=2 400（元）
发出材料时，
支付加工费、增值税和消费税时，结转销售成本时，
专家评析
确认消费税时，
（3）将自产葡萄酒免费发放给员工。
（4）没收包装物押金。
（5）将白酒提供给消费者免费品尝。
应交增值税（销项税额）=50× 100× 16% =800（元）
应交消费税=50×100×20% +0.5×100=1 050（元）
确认销售收入时，
二、完成工作任务结果评价
按照工作任务要求和工作任务的操作流程完成了陕西A 酒厂相关核算后，参照老师给出的消费税的会计处理任务，完成者与老师共同来评价工作任务的完成情况。
【评价标准】
（1）消费税额的确定是否准确。
（2）适用的税率是否正确。
（3）应纳税额的计算是否正确。
（4）业务的会计处理是否正确。
（5）纳税申报表的填制是否正确。
三、完成工作任务收获
按照工作要求和工作过程完成了工作任务后，结合老师对完成工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有什么收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起交流和分享你的收获吧！
实训
1. 实训目的：熟悉消费税纳税申报和会计处理
2. 实训方式：模拟企业进行消费税纳税申报和会计处理
3. 实训要求
（1）计算该企业应纳消费税税额。(www.xing528.com)
（2）进行消费税涉税业务的会计处理。
（3）填制消费税纳税申报表。
4. 实训准备：消费税纳税申报表
5. 实训资料
绚丽化妆品有限公司为增值税一般纳税人企业，2018 年5 月发生的涉税业务如下：
（1） 3 日销售给雅芳公司化妆品一批，含增值税的销售额为116 000 元，成本为80 000 元，款项暂欠。
（2）委托飞影公司加工化妆品500 套，提供原材料的价值为6 000 元，加工费和代垫辅料费2 000 元，飞影公司无同类化妆品的销售价格，加工完毕所有款项均以银行存款支付。
（3）将委托加工收回的化妆品50 套免费发放给消费者使用，50 套作为福利品发放给公司员工，剩下的400 套本月全部对外销售，收到的不含增值税的销售额为8 000元，款项已收存银行。
（4） 21 日进口化妆品一批，经海关核定的到岸价格折合人民币100 000 元，适用的关税税率为150%。
以上业务所涉及的化妆品消费税率均为1 5% ，增值税率均为16%。
定制课堂
项目小结
项目化集中训练
一、客观题
考点自测
二、思考题
思考题答案
1. 消费税征税对象的选择性内涵是什么？
2. 如何理解消费税是价内税？
3. 消费税的应纳税额如何计算？
三、业务题
业务题答案
1. 某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80 元/斤，药酒100 元/斤，组装套装每套不含税价格为200 元。计算应缴纳的消费税。
2. 某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500 公斤，开具普通发票上注明金额92 800 元；同时收取单独核算的包装物押金2 320 元。计算此业务应缴纳的消费税。
3. 某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金20 000 元，白酒的逾期包装物押金34 800 万元。计算增值税销项税及消费税。
4. 某酒厂8 月用5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款200 000 元，酒厂开具了税款为37 400万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22 元/斤；最高售价25 元/斤。计算增值税及消费税。
5. A 卷烟厂2018 年5 月发生如下经济业务：
（1） 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100 000 元，增值税16 000 万元。
（2） 15 日，将5 日购进的烟叶发往B 卷烟厂，委托B 卷烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费40 000 元，税款6 400 元。
（3） A 卷烟厂收回烟丝后一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180 000元，增值税28 800 元。
（4） 25 日，A 卷烟厂销售卷烟100 箱，每箱不含税售价5 000 元，税款存入银行。
（5） B 卷烟厂无同类烟丝销售价格。
要求：计算当期应缴纳的消费税，并分别为A、 B 烟厂做账务处理。
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