公司会计科目设置与预收账款处理解析

企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费——应交增值税”(销项税)科目。

“预收账款”科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。

1.收到预收账款时：

借：银行存款

贷：预收账款——客户名称

2.确认销售收入，开出销售发票时：

借：预收账款——客户名称

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)

例1：东方公司按照合同规定，2013年5月8日收到新星公司预付的货款100000元。15日，向新星公司发出产品釉面砖200件，售价为100000元，应交增值税17000元。5月25日企业收到新星公司补付的货款17000元。

(1)5月8日公司收到新星公司预付的货款时，应记录：

借：银行存款　100000

贷：预收账款——新星公司 100000

(2)5月15日公司向新星公司发出商品时，应记录：

借：预收账款——新星公司 117000

贷：主营业务收入 100000(www.xing528.com)

应交税费——应交增值税(销项税) 17000

(3)5月25日企业收到新星公司补付的货款时，应记录：

借：银行存款 17000

贷：预收账款——新星公司 17000

例2：红旗公司2013年2月1日按合同预收购货单位华信公司货款10000元，2013年6月6日产品完工后按合同规定供货成本40000元，售价50000元，交货后购货单位开出商业承兑汇票抵补差额款。

(1)收到款项时：

借：银行存款 10000

贷：预收账款——华信公司 10000

(2)产品销售实现时：

借：预收账款 10000

应收票据 48500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税(销项税) 8500

借：主营业务成本　40000

贷：库存商品　40000