下面的部分我们进一步在上述模型的基础上，考虑创业投资私募股权交易信息的非公开性的特点。考虑在创业投资的后期，与创业投资家合作成立创业投资基金的新投资者对第一期创业投资家和第一期投资者合同的不可观察性特点。并分析这种不可观察性，对第一期创业投资家建立声誉激励对显性薪酬激励替代作用的影响。在开始模型分析前，先给出一个关键性的假设，这也是区别于第2部分的关键性假设。
假设6 创业投资家在结束第一期的基金后，可能以ν的概率与新的投资者成立第二轮的创业投资基金。并且假定新的投资者不知道创业投资家第一期签订的交易合同(α1， β1)，但新投资者可以观察到创业投资家的收入。
（一）相关研发费用发生时
借：研发支出——费用化支出（资本化支出）
贷：原材料／应付职工薪酬等相关科目
（二）会计期末
将费用化支出结转到“管理费用”账户；对于资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时，才将其转入“无形资产账户”。
（1）结转费用化支出：
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
（2）当资本化支出部分达到预定用途时：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
（三）已形成无形资产时
对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）：
借：管理费用
贷：累计摊销
【例2.8】2012年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，本年度在研究开发过程中发生材料费500万元、研发人员工资100万元，以及其他费用400万元，总计1 000万元。分别按以下三种假设作会计分录：
1.研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益；
2.研发费用均符合资本化条件，该专利技术于2011年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销；
3.研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2011年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销。
相关处理如下：
1.第一种情况的处理
（1）当各种研发费用发生时：
借：研发支出——费用化支出 10 000 000
贷：原材料 5 000 000
应付职工薪酬 1 000 000
银行存款 4 000 000
（2）会计期末：
借：管理费用 10 000 000(www.xing528.com)
贷：研发支出——费用化支出 10 000 000
2.第二种情况的处理
（1）2012年当各种研发费用发生时：
借：研发支出——资本化支出 10 000 000
贷：原材料 5 000 000
应付职工薪酬 1 000 000
银行存款 4 000 000
（2）2012年末，因该专利技术未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”，2013年1月该专利技术达到预定用途时：
借：无形资产 10 000 000
贷：研发支出——资本化支出 10 000 000
（3）从2013年开始，分10年平均摊销：
借：管理费用 1 000 000
贷：累计摊销 （10 000 000／10）1 000 000
3.第三种情况的处理
（1）2011年当各种研发费用发生时：
借：研发支出——费用化支出 4 000 000
——资本化支出 6 000 000
贷：原材料 5 000 000
应付职工薪酬 1 000 000
银行存款 4 000 000
（2）2011年每月末，将费用化支出转入“管理费用”账户（此处做的是一笔汇总分录），由于资本化支出部分未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”账户：
借：管理费用 4 000 000
贷：研发支出——费用化支出 4 000 000
（3）2012年该专利技术达到预定用途时：
借：无形资产 6 000 000
贷：研发支出——资本化支出 6 000 000
（4）2012年开始，分10年平均摊销：
借：管理费用 600 000
贷：累计摊销 （6 000 000／10）600 000
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