（1）发现疑点。
2014年1月20日，查账人员对某企业2013年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金余额为3 186.30元。该企业2014年1月20日现金日记账的余额为2 496.30元。2014年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
①现金实有数为1 882.02元。
②在保险柜中发观下列单据已收、付款，但尚未入账。
职工江某10月4日预借差旅费600元，已经领导批准。
职工季某借据一张，金额420元，未经批准，也未说明其用途。
有已收款但未记账的凭证5张，金额405.72元。
③银行核定的企业库存现金限额为2 400元。
④经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为7 050元，现金支出数为7 740元，正确无误。
（2）跟踪调查。
①根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数如下：
1月20日库存现金应有数应为1月20日库存现金实有数1 882.02元加职工季某借据420元，为2 302.02元。因为职工季某借据420元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金。其他的收付款凭证都属于合法的凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月20日现金日记账的余额是2 496.30元，加上未入账的现金收入405.72元，减去未入账的现金支出600元，得2 302.02元。
即1月20日现金日记账的余额应是2 302.02元。(www.xing528.com)
由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
②核实2013年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。
既然在1月20日现金是账实相符的，未发生现金溢缺，且经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至20日的现金收入数为7 050元，现金支出数为7 740元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2013年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：
2 302.02+7 740-7 050=2 992.02（元）
查账人员对该企业2013年12月31日资产负债表进行检查时查得“货币资金”项目中的库存现金额为3 186.30元，因此，企业资产负债表中，现金的数额是虚假的，正确的数额应该是2 992.02元。
（3）问题。
2013年12月31日该企业现金的账实、账表不一致，应进一步检查其原因。
现金收支业务不及时入账，例如，职工江某10月4日预借差旅费600元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账。
（4）调账。
编制如下会计分录：
借：其他应收款——江某 600
贷：库存现金 600
企业存在用白条抵库现象，查账人员应进一步调查职工季某借款的真实性。
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