增值税概述及小企业财务税务解决方案

关键词：增值税

增值税：增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。简单来说，就是因商品或劳务的货币价值增加而增收的一种税。

增值税在我国是广泛征收的税种，增值税的征税范围到底有多广泛呢？在我国，几乎发生的一切涉及钱的行为都是增值税的应税范畴。

征税范畴的第一个方面是销售或进口货物。这里的货物是指有形动产，那么像日常生活中我们购电、购燃气、北方家庭冬天交的暖气费，就不需要交增值税了吗？答案是否定的，这里的货物还包括电力、热力、气体，由此看出，增值税真的是无孔不入，如果空气需要买卖，也会在增值税的征税范围内。

第二个方面是销售劳务。劳务包括加工和修理修配，在这里并没有特殊的规定，比较好理解，需要注意的是，征税范围不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。

第三个方面是销售服务。这部分是营改增转移过来的内容，销售服务包括了生活中、工作中的一切服务，具体规定如下：

1.交通运输服务

交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，航空运输的湿租业务属于航空运输服务。

2.邮政服务

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

3.电信服务

电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

4.建筑服务

建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。(www.xing528.com)

5.金融服务

金融服务是经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，不包括存款利息、被保险人获得的保险赔付。

6.现代服务

现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁业务。

7.生活服务

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

我国增值税税率有四档，分别为13%、9%、6%和零税率。增值税在每个增值环节都要增收一次，零税率指的并不是在某一环节税率为零，而是多个环节整体的税负为零，例如：出口商品出口时免税并退回之前环节缴纳的增值税。除了税率，增值税还有3%、5%两档征收率，适用于增值税小规模纳税人和选择简易计税方式的增值税一般纳税人。

增值税一般纳税人的税率如下表所示：

增值税税率表

续表

需要注意的是，增值税一般纳税人并不是只可以采用税率计算缴纳增值税，对于符合条件的特定业务，增值税一般纳税人也可以选择简易计税办法计税。例如，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产、生产并销售抗癌药品等业务。可以选择简易计税办法的业务，一般属于没有进项税额或者不能明确计算出进项税额的项目。增值税一般纳税人可以选择简易计税，也可以放弃减税，一经选择36个月不得变更。

增值税小规模纳税人也并不是只可以采用征收率计税，进口货物的增值税小规模纳税人于报关进口环节在海关缴纳增值税时，按照适用税率进行。