货币资金核算管理的重要性

货币资金是以各种货币形态存在的资产，主要包括现金、银行存款和其他货币。其中，其他货币资金主要是有价证券。货币资金是各单位资产的重要组成部分，变现能力非常强。

（一）现金的核算管理

1.现金管理的制度

（1）限额管理。库存现金限额是指允许单位存放现金的最高数额，库存现金实行限额管理，超过限额部分的现金要及时送存开户银行，库存现金不足限额的部分应及时补齐。单位库存现金限额由上级财务部门核定，一般为单位5～7天的现金日常零星开支量，距离银行较远的、交通不便的单位可以超过7天，但最多不得超过15天。

（2）日清月结。当天的经济业务应当天处理，登记现金日记账，结出库存现金余额，并盘点实际库存现金数，与现金日记账核对相符。出纳岗位人员应每日清点现金，会计工作负责人和会计岗位人员应每月核查现金，发现问题及时纠正。盘点现金时，应填写“库存现金盘点清单”、“库存现金盘存报告表”，并由相关人员签字备查。库存现金盘点清单见表2-5；库存现金盘存报告见表2-6。

表2-5 库存现金盘点清单 填制单位： 年 月 日 金额单位：元

（续）

表2-6 库存现金盘存报告表 填制单位： 年 月 日 金额单位：元

（3）安全保管。提取现金时，应有专人专车运送，严防丢失、被抢。现金保管设施应当安全齐备，现金必须存放在保险柜内，并安装防盗设施。

2.现金收入的管理

（1）提取现金履行审批手续。单位提取现金时，应当填制“单位提取现金审批单”，经会计机构负责人或财务部门领导审批后方可提取，并有专人专车运送。大额现金应当由两人以上专车提取、送存，并实行银行回访确认制度。

（2）发生现金收入业务必须签发票据。发生现金收入业务时，应当先当面清点现金数，再签发票据。属于归还借款的，签发往来收据；属于单位经费收入的，签发相关的收费票据。同时，收款业务必须一笔一清，不得将几笔收款业务相互混淆，统收统开，以免与交款人发生经济纠纷。处理现金收入业务的全过程由不同人员办理，相互牵制。单位提取现金审批单见表2-7。

表2-7 单位提取现金审批单

3.现金支出的管理

（1）严格现金使用范围。消防部队单位现金使用范围主要包括6个方面。

1）支付津贴、退役费、福利费、军人保险、住房补贴以及发给个人的其他费用。

2）向个体经营者采购农产品和其他物资支付的价款。

3）支付采购过程中的差旅费。

4）灭火、演习、抢险救援、处置突发事件及其他必须动用现金的支出。

5）支付因采购地点不明确、交通不方便、办理转账（含POS结算转账）不方便等其他特殊情况而必须使用现金的款项。

6）1000元以内的零星支出。

除上述范围以外的款项支付，一般必须通过银行办理结算，不准使用现金。未实行银行代发工资的，工资、津贴的发放不得过夜，以消除安全隐患。

（2）发生现金支出业务必须取得合法凭证。属于报销业务的现金支出，必须取得真实、合法的原始凭证；属于借款的现金支出，必须依据往来借据。坚持先审核凭证后支付现金，在审核后的原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。现金支付必须当面点清，一笔一付，以免发生差错。

（3）规范办理借款业务。因工作需要办理借款的，必须开具往来借据，并及时记账，不得以借据或者“白条”抵作库存现金。严格控制私人借款，确需借款时必须按经费使用审批权限审批，借款数额不得超过本人1个月的工资额，期限不得超过6个月，逾期不还的，财务部门从借款人工资中扣回。

4.库存现金的核算

库存现金设置“库存现金”总分类账户进行总分类核算。该账户核算库存现金的增加和减少，收入现金记借方，支出现金记贷方，借方余额反映实际库存现金数。

（1）库存现金收入的核算。收入现金业务时，财务部门根据收款票据核对实际收入现金数额，出纳人员据以登记库存现金日记账，会计人员编制记账凭证，借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

【例】 某总队开出现金支票，从银行提取现金2000元。根据支票存根和单位提取现金审批单，作如下账务处理：

借：库存现金 2000.00

贷：银行存款——财务单一账户 2000.00

【例】 某总队收到管理处以现金退回原预借的差旅费1000元，开给往来收据。根据往来收据，作如下账务处理：

借：库存现金 1000.00

贷：拨出维持性经费——管理处 1000.00

【例】 某总队收到运输处以现金上缴的运输收入3000元，开给统一收费票据。根据收费票据，作如下账务处理：(https://www.xing528.com)

借：库存现金 3000.00

贷：预算外经费——事业有偿服务收入——运输收入（直接收入） 3000.00

（2）库存现金支出的核算。支付现金业务时，财务部门根据经过审核的付款凭证、支付批件等支付现金，出纳人员据以登记库存现金日记账，会计人员编制记账凭证，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

【例】 某支队财务科将现金5000元存开户银行。根据现金进账单，作如下账务处理：

借：银行存款——财务单一账户 5000.00

贷：库存现金 5000.00

【例】 某支队财务科以现金支付管理科预借业务费2000元。根据借据，作如下账务处理：

借：拨出维持性经费——管理科 2000.00

贷：库存现金 2000.00

（二）银行存款的核算管理

1.银行存款的管理要求

（1）存款资金管理要求。消防部队单位资金必须以单位名义在银行存储，严禁将单位存款以个人名义存储，或者将个人存款以单位名义存储。不得在外资银行、非银行金融机构存款。不得办理外埠存款、委托存款。禁止利用单位存款为单位、个人经济活动提供任何形式的担保。禁止买卖股票、期货、基金。

（2）存款资金保有量。消防部队单位银行存款应当保持必要的周转量，以确保部队供应和日常支付结算需要。

2.定期存款管理

为提高资金效益，消防部队单位可利用闲置资金办理定期存储。

（1）定期存款的额度与期限。各单位应当科学掌握定期存款额度，不得影响资金正常周转。可在保证资金安全的前提下，利用沉淀资金有计划、分梯次办理定期存款。定期存款期限最长不超过1年，到期必须按时收回本息，未经批准，不得转存。

（2）定期存款的审批。办理定期存款，必须填制“单位定期存款审批单”。一般情况下，定期存款应在开设基本存款账户的银行办理。特殊情况下，经单位主要领导批准后，可以在驻地商业银行支行以上机构办理。单位定期存款审批单见表2-8。

（3）定期存款的办理。存储定期存款必须由两人以上到银行营业柜台直接办理，并取得银行出具的合法凭证，不得委托他人代办代转或者由银行人员上门办理。定期存款办理后，应当适时与银行核实存款情况。

表2-8 单位定期存款审批单 填制单位： 年 月 日 金额单位：元

3.银行存款核算

为核算存款的收、付和结存情况，应设置“银行存款”和“其他存款”两个总分类账户。“银行存款”是用于核算活期存款增减和结存情况的账户；“其他存款”是用于核算定期存款增减和结存情况的账户。两个账户均属于资产类账户。存款收入（存入）记借方，付出（转出）记贷方。借方余额表示实际结存的存款额。

【例】 某支队财务科收到价拨被装收入现金35000元，并存入开户银行。根据价拨单和价拨专用收费票据及进账单，作如下账务处理：

①借：库存现金 35000.00

贷：预算外经费——价拨被装收入（直接收入） 35000.00

②借：银行存款——财务单一账户 35000.00

贷：库存现金 35000.00

【例】 某支队财务科提取现金5000元备用。根据现金支票存根和提取现金审批单，作如下账务处理：

借：库存现金 5000.00

贷：银行存款——财务单一账户 5000.00

【例】 某总队拨给所供甲支队下月维持性经费1000000元，款项从银行汇出。根据银行汇款凭证，作如下账务处理：

借：拨出维持性经费——甲支队 1000000.00

贷：银行存款——财务单一账户 1000000.00

【例】 某支队财务科收到总队财务处预拨下月维持性经费1000000元。根据银行收款凭证，作如下账务处理：

借：银行存款——财务单一账户 1000000.00

贷：拨入维持性经费 1000000.00