纳税人报税流程步骤及票据典当理论与实务

第一步，一般纳税人企业需要在每月的申报期内，通常是每月的1—15日，通过金税盘或者税控盘进行抄报税处理。

第二步，一般纳税人企业需要在网上申报系统进行专用发票数据导入及其他应税项目数据的手工录入。

第三步，一般纳税人企业需要在网上申报系统将已在主管税务机关认证的进项专用发票数据进行导入，并将其他扣税凭证数据进行手工录入。

第四步，一般纳税人企业需要在网上申报系统中生成纳税申报资料并导出保存数据。如有税款产生，需要在网上申报系统进行缴款申请。

第五步，一般纳税人企业在申报完成后需要进行清卡处理，至此一般纳税人报税完毕。

【知识要点】

1.票据典当业务的纳税税种

2.票据典当业务的纳税申报

3.票据典当业务的纳税流程

【本章总结】

本章主要以票据典当业务的纳税申报为主线，通过各种税费的计算对比，突出企业纳税的合理性和重要性，主要显示增值税和所得税的计算，着重说明新设典当企业应具备的条件；票据典当业务涉及的增值税业务收入项目构成、应纳增值税额的确定及纳税申报、企业所得税、个人综合所得的应纳税所得额的确定及纳税申报。

【课后习题】

一、名词解释题

1.典当　2.绝当物品　3.增值税　4.企业所得税

二、简答题

1.新设典当企业应具备的条件。

2.票据典当企业涉及的增值税业务收入项目有哪些？

3.票据典当企业销售绝当物品如何缴纳增值税？

4.如何确定居民个人综合所得的应纳税所得额？

三、计算业务题

1.许某公司为一家综合服务公司，为增值税一般纳税人，2020年6月，发生业务如下：

（1）下设一取得典当经营许可证的典当公司，提供票据典当服务，当月收取典当含税利息收入100000元、综合服务费收入200000元。

（2）将一栋两个月前购买的办公楼出租，租期十二个月，每月不含税租金收入100000元，当月一次性收取全部租金1200000元。

（3）下设一 KTV，当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元，同时销售酒水取得不含税收入30000元。

（4）下设一运输公司，当月提供交通运输服务，取得不含税收入为50000元。

已知：金融服务的增值税税率为6%，不动产租赁服务的增值税税率为9%，生活服务的增值税税率为6%，交通运输服务的增值税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）提供票据典当服务利息收入、综合服务费收入的销项税额。

（2）出租办公楼的销项税额。

（3）下设的 KTV的销项税额。

（4）提供交通运输服务的销项税额。

2.某典当公司乙为增值税一般纳税人，2020年第一季度发生如下经营业务，要求计算第一季度应缴纳增值税。

（1）取得各单位典当含税利息收入（含税）127.2万元。

（2）取得各种典当综合服务费收入（含税）318万元。

（3）1月2日购买债券支付价款265万元，3月28日转让所购买的债券取得收入（含税）424万元，发生其他税费20万元。(www.xing528.com)

（4）取得房屋出租的租金收入（含税）65.4万元。

（5）采购一辆小汽车且于业务经营，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为5.2万元。

（6）支付电费、办公用品56.5万元，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。

（7）2月2日购入一处不动产用于经营活动，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为90万元。

（8）销售死当物品（有形动产）含税收入51.5万元。

3.某典当公司丙2020年度实现收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：

（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某企业分回利润40万元（被投资方税率25%）；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；

（2）2020年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元，企业未列入会计核算；

（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向灾区捐款30万元，已全额扣除。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额。

（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额。

（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额。

（4）计算该公司2020年应纳税所得额。

（5）计算该公司2020年应补缴的企业所得税。

4.某典当公司职员张某2020年每月从任职单位取得工资10000元；该年全年从其他单位取得劳务报酬共计30000元，取得稿酬共计20000元，特许权使用费共计9000元；上述收入均为税前收入。各相关单位已经代扣代缴个人所得税4500元。2020年计算个人所得税时个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计3000元；专项附加扣除共计10000元，依法确定的其他扣除2000元。

要求：计算张某2020年应缴纳的个人所得税。

5.某典当公司高管李某是一名在读在职博士研究生，2020年李某收入和支出情况如下：

（1）每月从任职单位取得工资10000元；全年从其他单位取得劳务报酬共计20000元；全年取得稿酬共计15000元；特许权使用费共计8000元。

（2）李经理所在单位“三险一金”的计提基数为个人的月工资额，其养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金的计提比例分别为8，2，0.5，8。

（3）为小女儿支付了2020年学前教育的学费14000元，他的大儿子正在上小学，现已与妻子约定由李某按子女教育专项附加扣除标准的100%扣除。

（4）2020年支付李某自己的博士研究生学费20000元。

（5）李某购买的首套住房，现处于偿还贷款期间，每月需支付贷款利息1500元，已与妻子约定由李某进行住房贷款利息专项附加扣除。

（6）李某的父母均已满60岁，李某与姐妹们签订书面分摊协议，约定由李老师分摊赡养老人专项附加扣除800元。

（7）李某每月通过单位缴付职业年金290元；自行支付税优商业健康保险费200元。

（8）各相关单位已代扣代缴个人所得税共计400元

要求：

（1）计算李某2020年个税计算的收入额。

（2）计算李某2020年个税计算的专项扣除额。

（3）计算李某2020年个税计算的专项附加扣除额。

（4）计算李某2020年个税计算的其他扣除额。

（5）计算李某2020年的应纳税所得额及应纳税额。